发挥地方政府的作用

中国的企业税应该减少。降低企业税将提高企业投资积极性，增加就业机会，促进经济持续增长。

 

个人所得税的潜力仍然很大。个人所得税的最高边际税率并不低。严格加强征收和管理，堵住漏洞。“简化税收制度、扩大税基、降低税率、提高效率”是当今世界税收制度改革的总体趋势。我们需要分析具体情况，增减。

 

为了提供更多的公共产品，使收入再分配更加公平，我们还应该考虑建立新的税种，如财产税。正如我前面所说，1950年，中国设立了房地产税和房地产税，后来被取消。财产税在美国一直存在。个人所得税在南北战争中引入美国，后来因违宪而被取缔。20世纪初，宪法补充后才合法化。此后，所得税在税收中的比重不断提高，财产税在下降，两者互补调整收入再分配。目前我国没有个人财产税，个人所得税在总税收中的比重很小，很难调整收入分配。

 

当我们改革税收制度时，我们必须将税收制度与政府支出相结合。俄罗斯和独联体的许多国家最近实施了单一的个人所得税税率，这并不是很累，但国家为所有公民提供基本的教育、医疗服务和社会保障。大多数欧洲国家都实行消费增值税，税率也不那么累。然而，许多欧洲国家的社会福利都很好。虽然穷人承担着消费增值税的负担，但他们可以得到很多社会福利。美国实行累进的个人所得税，从穷人那里少征税，但社会福利不如欧洲高。可以看出，各国的税收制度都与其支出结构相匹配。中国在改革税收制度时，必须与政府支出有关。只有这样，我们才能确保税收制度的公平性。

 

发挥地方政府的作用

 

中央政府应当在全国范围内提供跨地区的公共产品和收入再分配。地方政府最了解地方情况，应当提供地方公共产品，并在地方范围内重新分配收入。

 

在美国早期，州政府在提供公共产品方面发挥着重要作用。州政府主要从事运输等基础设施的建设，如运河、道路、铁路等。在此期间，州政府发行的债务最多。后来，地方政府（县、市、镇政府）开始提供大量的公共产品，包括公共卫生系统和其他地方基础设施。在此期间，地方政府发行的公共债务最多。直到20世纪30年代，联邦政府才开始在公共财政中发挥主导作用，成为政府债务的主要发行者。[4]61-82

 

1994年中国税制改革后，地方政府几乎没有财政盈余，每年都有赤字，越来越依赖中央政府的税收返还。随着地方政府财政赤字的逐年增加，中央政府的财政盈余也在增加。2004年，中国地方政府的财政收入占总财政收入的45%；财政支出占总支出的72%（见表1）。地方政府依靠中央政府的财政补贴（主要是税收返还）。中央政府的补贴水平越低，政府就越难获得。这就是为什么中国乡镇的财政如此困难的原因。地方政府没有立法和发行公共债券的权利。许多贫困地区的政府经常拖欠工资，借钱生活，无法提供必要的地方公共产品。这样，人们就很难直接感受到纳税的好处。

 

中央政府对地方政府的财政补贴在世界上很常见。例如，美国州和地方政府近20%的收入来自联邦政府，日本更依赖中央政府。当然，这不能从经济的角度来解释。从经济效率的角度来看，由于地方政府提供了大量的公共产品，因此应考虑增加地方政府在税收分配制度中的税收份额。此外，中国幅员辽阔，各地差异很大。我们不妨试行给地方政府有限的税收立法权和发行公债的权利，让他们自己解决一些财政困难。当然，地方政府的税收立法要严格按照程序进行，公债发行必须严格控制和监督，避免20世纪初地方政府公债泛滥。

 

21世纪将是中国可持续发展和和平崛起的世纪。公共财政在中国社会和谐和经济可持续发展中发挥着极其重要的作用。经过几十年的金融改革，中国建立了一个庞大的金融体系。目前，中国面临着社会对公共产品和转移支付需求的增加，以及企业和个人要求减少税收的矛盾。为了保持社会稳定和经济可持续发展，中国应优化财政支出结构，提高公共消费品支出在政府支出中的比例，实现公共产品和服务的好处，提高纳税热情；继续改革税收制度，优化税率，将税收制度改革与政府支出改革联系起来；减少政府消费，提高政府服务效率；加强扶贫，建立私人捐赠免税法，鼓励私人扶贫；发挥地方政府在提供公共产品、服务和筹集资金方面的作用。