财务部税务会计每月审核税务审计表

一.电网企业税务管理风险的主要内容和控制程序

1.税务管理风险：销项税.进项税额确认不准确.税务合规风险不真实影响财务报表数据的准确性，影响增值税申报金额的准确性。财务部税务会计核对营销部和财务部的电力销售情况，确定当月销项税额，正确区分电力销项税额和价外费用销项税额；核对当月进项税发票和财务账面数据，确保发票及时认证，确认当月进项税额，正确计算应缴增值税。

2.税务管理风险：增值税纳税申报表编制不准确，导致纳税申报金额不准确，存在税务合规风险。每月10日前，供电公司将于上月发布《电力企业增值税销项税和进项税传递表》.认证结果通知书.认证结果清单提交省公司财务部。省财务部税务会计部门负责税务工作，汇总省电力销售收入销项税和进项税，计算应纳增值税，按收入比例在省公司总部和市供电公司分摊应纳增值税，编制增值税分配表。市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额.价外收入销项税额，合并填写增值税纳税申报表，财务部主任.经公司主管领导审核后，当地主管税务机关申报纳税并缴纳增值税。

3.税务管理风险:销项税金额计提不准确，导致纳税申报金额错误，存在税务检查风险。地方公司每月编制税务审计报表，并与月度报表一起上报省级公司。税务审计报表中增值税销项税来源于月度报告中利润表的营业收入乘以应税税率。同时，销项税应区分销售电力收入销项税和价外收入销项税。税务审计表中的增值税销项税与月度报告中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。地方公司需要对差异金额做出合理的解释。财务部税务会计每月审核税务审计表，分析是否存在异常差异。税务审计表中差异原因异常的，找出异常原因。经财务部主任或分管主任审核后，报表管理岗将税务审计报表与月度报告一起上报省公司。

4.进项税发票未及时认证，进项税发票未按要求取得，导致部分进项税额无法扣除，导致公司多缴增值税。财务部税务会计不定期扣除单位进项税.检查进项税发票取得情况，检查税务控制系统中认证的进项税是否与账面数一致；检查进项税账面数与购电费等相关科目.工程物资.固定资产等科目是否有重大异常。当期未经认证抵扣进项税的。.未取得增值税发票的，按照考核办法对业务部门进行考核，督促业务部门及时取得进项税发票。如有异常原因，应说明

5.企业所得税纳税申报表编制不准确，导致纳税申报金额不准确，增加了潜在的税务合规风险。省公司财务部负责税务工作的部门税务会计每月根据母公司报表的利润计提所得税，按照各市总收入占母公司总收入的比例，在省公司总部和地方公司之间分配所得税费用。地方公司财务部税务会计根据所得税分配表申报所得税，税务申报表由财务部主任通过.公司主管领导审核。

6.企业所得税支付的会计处理不准确.财务报表数据的准确性不会及时受到影响。地方市公司财务部税务会计按照税务通用缴款书进行.银行收据或扣款收据在银行SAP财务模块中所得税缴纳的会计处理。

7.企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确，可能导致公司利益受损或税务合规风险。省公司年度所得税汇算清缴时，市公司财务部税务会计上报纳税调整事项，市公司财务部主任审核纳税调整事项。

8.未及时向税务机关申请适合公司的税收优惠，不能充分享受税收优惠，影响公司利益最大化。财务部税务会计不定期检查税收优惠政策，协助省级公司及时向税务机关申报适合公司的税收优惠政策。

9.未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或发票丢失，造成公司潜在财产损失。地方市公司财务部税务会计根据公司自身业务情况提出增值税发票以外的购买申请，由财务部主任审核。税务会计对每张发票的收集情况进行发票统计，或将税务控制系统中的专用发票汇总信息作为每张发票的收集情况的统计，定期检查发票的数量.使用数量与保留数量一致，保证账实一致，发票存放在保险立于发票管理岗位，对发票进行盘点。

10.未对发票实施统一管理，导致发票使用不符合公司规定或未及时知道发票丢失，造成公司潜在财产损失。市公司营销部门自行打印普通电费发票。市公司营销部业务部门提前向本单位财务部门申请增值税发票。财务部税务会计结合实际业务量审核后，报财务部主任审核，财务部统一购买。市公司营销部不定期会同审计部门对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。

二.电网企业税务管理风险的实际操作案例

1.风险案例主题：所得税管控不严格.补缴所得税；

2.案例简述：在国税局税务检查中发现，2005年，.2006年列支上一年度费用，形成补缴所得税的结果，增加税务检查风险；

3.处理结果：完善所得税管理控制程序，按内部控制要求严格执行资金审批程序；

4.风险名称：所得税管理风险；

5.风险原因：企业所得税支付的原始账单不及时影响所得税申报的准确性，财务部会计人员未严格审查报销单；

6.风险影响：费用报销审批程序不得浪费公司税源，增加公司经营成本；

7.风险控制方法：各部门报销费用时，应填写费用报销单，并经部门负责人和费用归口部门负责人批准；

8.审计方法和方法:财务部会计人员审核报销单是否经过审批，原始文件金额是否与报销金额一致，部门预算是否超支，审核是否正确SAP系统财务模块编制会计凭证，报销经办人在会计凭证上签字确认；财务部审核岗位审核凭证，然后交出纳付款；

9.资料清单：差旅费报销单.《付款通知凭证》.记账凭证.所得税纳税申报表等。