增值税取代营业税的关键是什么?

一、人力资源一体化服务及其营改增政策概述

（1）人力资源综合服务概述

人力资源一体化服务主要包括招聘外包、猎头咨询、教育培训、家庭服务等四大服务体系，涉及企业、人才、家庭等主要经济要素。人力资源一体化服务旨在通过人力资源相关服务将雇主、人才和家庭有机地联系起来，实现资源的最佳配置，实现服务供需双赢的积极效果。具体来说，网络、现场、平面媒体招聘、劳务派遣、人事、委托招聘、人才评估、高级人才搜索、人力资源管理咨询、工作场所学习、企业内部培训、家庭服务、人力资源增值服务都属于人力资源一体化服务的范畴。

(二)人力资源一体化服务涉及营改增概述

人力资源一体化服务涉及人力资源外包服务、劳务派遣服务、教育培训服务、家政服务等。，主要属于营改增中经纪业务的行业范畴。小规模纳税人适用的征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，税款也可以按照简单的计税方法按照5%或3%的征收率计算缴纳。同时，国家税务总局专门下发了劳务派遣服务与人力资源外包服务差额征税文件，明确了。可见，国家高度重视人力资源一体化服务的营改增。

二是营改增对人力资源一体化服务供需双方及行业的影响

(一)有利于人力资源一体化服务提供企业降低税负成本

营改增是我国税制改革的重要举措。其目的是避免企业重复纳税，平衡企业税负，释放市场活力，提高企业经营业绩和市场效率。对于提供人力资源一体化服务的企业，在征收营业税时，营业税主要按服务业税率的5%征收。实施增值税时，一般纳税人实行6%的税率，可以抵扣进项税额。同时，为平衡企业税负，国家对提供人力资源服务的一般纳税人实行5%的简易税率征收，对小规模纳税人实行3%的简易税率征收。一般来说，营改增后，提供人力资源一体化服务的企业综合税负将大幅下降。

（2）有利于人力资源综合服务接受企业提高管理效率

人力资源一体化服务是满足用人单位的需求，将专业人才配置到合适的岗位服务中。通过综合服务，实现用人单位和人才的双赢局面，不断优化社会资源配置。营业税改革接受人力资源综合服务企业，一是通过人力资源业务外包服务，快速找到适合企业人力资源需求的业务人才，快速投入企业实际工作，提高企业相关业务效率；二是通过人力资源管理服务，帮助企业进行复合实际人力资源管理，提高人力资源效率；第三，营业税改革后，人力资源综合服务可以为企业开具增值税专用发票，扣除进项税，减轻企业税收负担，提高企业税收管理效率。

三、加强人力资源综合服务营改增税务管理的必要性

（1）有效控制税收风险的必然选择

对于大多数企业来说，由于增值税的复杂性和政策的逐渐多样化，控制税收风险已成为企业面临的一个重要课题。加强对税收风险的控制。一是防范税务检查评估风险，税务机关一般通过税务评估和税务检查，加强税务管理，学习税务政策，根据税务政策，有效降低税务风险；二是通过产业链管理上下游企业，提高发票管理意识，促进增值税链的形成和优化，实现国家税收改革，迫使企业提高管理初衷。

(2)有效提高管理效率的必然选择

由于增值税会计、报表和政策相对复杂，许多企业在营业税改革初期的税收事项显著增加，对企业的管理效率提出了巨大的挑战。加强人力资源综合服务营业税改革税收管理，可有效提高管理效率。一是通过普及和学习增值税政策，不断提高全体员工的税收意识，减少企业部门之间的协调时间，提高协调效率；二是基于全体员工对增值税的持续认识，部门间沟通是加强税收管理的主要手段，部门间人员加强沟通碰撞，提出有利于企业发展的商业模式和建设性意见，提高企业管理效率和水平。

(3)有效促进发展提升的必然选择

随着人力资源一体化服务的逐步推进，一些行业基准企业逐步扩大规模，在全国各地经营企业，实施连锁发展。在此背景下，企业的纳税地点、纳税等事项将与税收政策密切相关。同时，在不同业务之间设立独立法人或分支机构，也对企业的税收管理和规划提出了新的要求。加强人力资源一体化服务营业税税管理，可有效促进企业的发展和改进。在不断扩张发展中，注重营业税对企业的影响，结合两者，制定更复合企业的实际扩张计划，支持企业的快速扩张和稳定发展。

四、加强人力资源综合服务营改税管理的主要措施

（1）加强税收政策学习，巩固税收管理基础

首先，对于长期适用营业税的税务人员来说，以增值税取代营业税的关键是提高税务人员对政策的认识，加强政策推广培训和外部培训，是快速提高税务人员水平的重要途径。第二，对于人力资源一体化服务，应细分不同业务部门的税收政策，结合企业的业务模式和组织结构，分析不同税收、税率对企业税收的影响，在此基础上，积极调整，促进税收利益的优化。第三，对于一般税法和简单税法，对于一般纳税人和小规模纳税人，结合业务部门的规模和未来预期，经过仔细调查研究，对企业进行有利的规划和选择。第四，对于非法分支机构和法人分支机构的设置，应结合不同地区的税务管理模式，做出最佳选择。

（2）加强外部沟通，优化产业结构基础

首先，由于人力资源一体化服务大多是人工增值，扣除金额相对较小。在商业模式建设方面，应加强与产业链客户的沟通，尽可能选择能够提供进项税发票的供应商。二是加强与税务机关的沟通，掌握税务机关税收政策的实施规模和口径，避免理解差异造成的税务检查风险，增加企业的税务检查成本。三是加强最新政策学习，人力资源一体化服务是中国第三产业的一部分，发展空间往往更大，国家政策暂时放宽，随着行业的发展，国家政策导向将是新的导向部署，需要企业关注税收政策，特别是税收优惠政策，帮助企业降低税收成本，不断创造税收价值。