营业税和增值税有区别

税收制度中的重要税种包括增值税和营业税。将企业征收的营业税改为增值税是一项税收改革政策，即营业税改为增值税。这一政策可以在一定程度上简化纳税步骤，有效防止重复征税。同时，税收政策的改革趋势有助于减轻企业负担，确保企业全面发展。

一、影响成本核算方法

在中国企业中，未颁布和实施营改增的成本为税价总额，实际进项税额和成本构成税价成本。随着营改增政策的颁布和实施，企业的成本核算方法发生了变化，主要采用销项税发票和进项税发票相互扣除的方法来计算企业成本，扣除的金额主要由供应商开具发票来确定。此外，各区域将根据相应的规章制度确定人工税的征收细节，不得违反其制度。

二、影响现金核算

企业现金核算主要由企业营业税、成本、收入等决定。当企业现金流增加时，税收负担会减轻，当现金流减少时，税收负担会增加，这表明税收政策会在一定程度上阻碍企业的发展，特别是在中国加入世贸组织后，这一政策严重阻碍了国内许多企业的可持续发展。营业税改征政策实施后，税收负担和现金流对企业的影响发生了显著变化，企业可以在完成相应项目并获得全部余额后纳税。这样可以增加现金流量，缓解企业资本流通的压力，也可以从根本上加强企业的经营效率。通过提高现金流，有助于稳定企业经营，增强其竞争力。

3、影响资产负债表

资产负债表会在一定程度上受到营改增政策的影响，主要影响部分是负债表左侧的资产，无形资产和固定资产是主要表现。一般纳税人可以将资产出售给不同的纳税人。如果有专用增值税发票，可以计量初始资产，不包括相应的税款；与无形资产和固定资产相比，必须分期摊销和折旧后续计量，相应金额在摊销和折旧过程中也会减少。资产负债表右侧负债的上半部分也会受到营改增的影响而发生变化。负债主体包括应缴增值税。营改增实施后，这一内容被细化为更多项目，导致其相应的会计方法变得麻烦。此外，营改增政策取消了应缴营业税，不再出现在资产负债表中。

四、影响利润表

营业税和增值税有区别，一种是价内税，另一种是价外税。企业缴纳营业税时，收入的营业税金额包含在利润表中的营业收入内容中。但实行营改增后，如果不将收入的增值税纳入相应的收入，相应的收入会在一定程度上减少。根据会计实践，营改增不会过多影响净利润水平。根据营业利润率公式计算，受政策影响的营业收入计入税后收入金额，与新政策实施前相比减少，利润率明显提高；营改增未实施时，需将营业税和附加借方纳入纳税，属于利润表之一，将在一定程度上降低企业净利润。营改增实施后，该项目不再包含增值税，因此无需在利润表中计入已缴纳的增值税。

5、影响实际税负

实行营改增后，为减轻税负，企业实际经营时需要增加进项税额的增值税，可以抵扣税款。一般来说，11%是增值税率，3%是企业营业税率，因此企业收入低于增值税进项额的8%，从而减轻其实际税负。然而，在实践中，各种客观因素都会对其产生一定的影响。只有部分企业有进项增值税永久专用发票可以完全抵消，大多数企业无法实现，无法达到减轻税收负担的目的。虽然这一政策可以从整体上减轻企业的税收负担，但一些行业将无法减轻和增加，对企业税收负担的重要影响是适用税率和纳税人的身份。本政策规定：一般纳税人为企业，年应税销售额超过500万（含500万），其他不符合本规定的为小规模纳税人。在增值税营业税实施下，企业不能抵扣的增值税进项税内容包括：原材料供应商无发票依据，不能开具相应发票；员工福利开具的发票不能抵扣；运输相应材料时发生的损失税不能抵扣。因此，企业必须重视一些不可抵扣的项目，防止实际税负增加。

六、影响票务管理

根据相应规定，企业扣除的前提是必须有专用增值税发票。因此，营改增政的实施范围较大，导致专用发票数量较多。此外，专用增值税发票本身的管理也比较复杂。企业部分部门没有发票资格，企业发票管理较差，容易增加企业税负。因此，企业相应部门的管理人员需要加强相关人员的专业水平，定期进行相应的培训，以提高员工的专业能力和发票管理水平。同时，要在企业财务部门建立管理监督制度，规范管理工作的各个步骤，确保专用增值税发票可以扣除。

结束语

增值税制度和税制改革离不开营改增政策，对税制改善、产业结构改革和经济发展具有重要意义。此外，对会计也有影响，会在一定程度上改变企业会计。因此，企业需要通过相应的策略逐步完善会计制度，提高企业税票管理质量，确保企业会计的发展。