增值税改革下企业会计的影响

一、增值税改革下企业会计的影响

（一）对固定资产购置的核算影响

我国增值税改革的实施，首先影响企业购买固定资产，具体购买固定资产进项税改革，不再纳入固定资产成本，而是当期允许扣除进项税，不仅使企业购买固定资产成本更加真实有效，而且更大程度地提高固定资产会计的易度指数和准确性，为企业更顺利地购买固定资产提供巨大帮助。但这里的固定资产并不适用于所有领域。例如，在建筑领域，房屋建筑是独立于企业以外的资产类型，不属于企业固定资产的范畴。因此，房屋建筑本身并不纳入增值税的扣除范围。可以看出，企业购买固定资产与企业会计相互影响，企业应根据自身发展合理购买固定资产，不能盲目跟随。

（二）影响企业收入核算

在“营改增”之前，固定资产等会计科目的进项税额抵扣一般不会出现。主要原因是企业缴纳的营业税需要根据实际收入来确定。实现“营改增”后，企业不仅需要考虑固定资产等会计科目的进项税抵扣，还需要考虑整体会计，导致企业利润率被压缩。在实际纳税过程中，应纳税额转化为销项税额与进项税额的差异，这是双刃剑，既有利又有弊。

二、增值税改革对企业税负的影响

（一）增值税转型改革影响企业税负

增值税的发展、转型和实施要求应考虑到企业的未来发展。我国增值税最初发展为消费税，不属于企业固定资产成本的范畴。例如，增值税的暂行规则和规定明确规定了固定资产进项税的范围，包括采购、进出口和自制固定资产。对于此类资产，制定了明确的不可抵扣进项税内容，包括免征增值税和非增值税。一般来说，在增值税转型发展之前，我们需要计算增值税，并计算所有购买的资产。法定增值税包括纳税人自身的经济收入和购买固定资产的成本。可见，我国企业增值税的转型改革对企业税收负担产生了重大影响，重点是有效促进企业的可持续发展。

（二）税后“营改增”的影响

（1）对不同企业纳税人造成的税负影响。在“营改增”形势下，纳税人要想达到缓解税负的目的，必须在此基础上取得相应的专用增值税发票，以抵扣进项税额。一般来说，进项税额抵扣越多，纳税人承受的税负压力就越轻。如果有一些发展规模相对较小的纳税人，他们的营业税征收率控制在3%的范围内。与“营改增”相比，他们使用含税额度和税率乘以计算营业税。目前，增值税计算采用不含税额与征收率相乘，从而减轻税负。（2）影响不同类型企业的税收负担，“营改增”后容易影响不同类型企业，其税收负担也会增减。比如服务业的影响比较明显，“营改增”本身有效解决了重复征税问题，大大延伸了相应的扣除机制，充分贯穿了扣除链，有效减轻了服务业的税负。但由于绝大多数仪器设备的更新升级时间明显过长，短期内可扣除的进项税额明显不足。与其他行业的收入相比，必然会大大降低。

三、增值税改革影响下的应对措施

（1）在税收改革舆论下，改善会计处理

自增值税改革实施以来，取得了一定的成果，但上述对企业会计和企业税收负担的影响较为复杂，良性影响和不利影响并存。因此，必须充分发挥新税收政策的优势，优化企业内部会计处理和会计工作。只有这样，才能有效地改善企业会计处理的过程，明确区分企业税收改革前后处理会计的具体方法。总体要求对增值税本身密切相关的特点进行相应的税收规划，有效缓解企业税收负担的压力。

（二）固定资产投资合理规划

当企业购买固定资产产生相应的增值税销项税时，是一种适当的投资实践，在此过程中可以扣除整体进项税。具体要求企业科学合理地规划固定资产的采购时间，确保销项税的科学合理性，促进我国固定资产投资的可持续发展。此外，固定资产采购也需要分阶段、分批进行，重点应充分利用相应的税收政策，实现固定资产投资和财务管理、税收规划目标的协调发展。

四，结语

增值税改革可以充分完善和优化我国的税收制度，为企业未来的发展带来前所未有的发展机遇，并具有积极的促进作用。然而，增值税改革也可能增加企业的税收负担，这与企业自身的发展以及是否能享受税收优惠政策密切相关。因此，必须深入了解相应的税收政策，充分发挥其功能作用，适应和利用增值税改革，实现企业的财政和税收目标。