企业税收筹划对企业合理规避税收成本的作用

税收筹划是提升企业税收管理价值的促进作用

1.有效避免不必要的税收成本

随着市场经济规模的不断扩大，政府部门必然会增加税收，以满足不断扩大的社会公共服务需求。企业以实现收入最大化为经营目标，通过合法有效的税收筹划，避免税收义务以外的税收成本，扩大税后利润。目前，企业税收成本主要体现在两个方面：税收实体成本，主要包括企业应纳税；税收处罚成本主要是指企业税收行为不当造成的滞纳金和罚款。通过科学合理的税收筹划，可以降低或节约企业的税收实体成本，避免税收处罚成本。税收筹划对企业合理规避税收成本的作用主要体现在企业融资、投资、经营过程中。在融资过程中，通过分析其资本结构对企业预期收入和税收负担的影响，选择合适的融资渠道，有效控制企业税收负担，最大化所有者权益。企业通过贷款融入资金时存在“税盾效应”也就是说，企业融资过程中产生的利息支出可以列为费用，允许企业在计算收入时扣除，但企业的股息支付不能列为费用。因此，企业可以通过借入资金来减轻税负。通过计算，企业可以比较借入资金的利息支出和借入资金实现的减税负担，选择合适的融资渠道。在投资过程中，企业通过选择符合国家产业政策的投资方向，享受税收优惠的投资场所，享受免税或减税的投资方式，减轻企业的税收负担。在投资方向选择方面，为优化国家产业结构，政府对符合国家产业政策和经济发展计划的投资项目给予一定程度的税收减免或优惠。企业在选择投资项目时，可以充分利用这些优惠政策，享受更多的税收优惠；在选择投资地点时，国家为了调整生产力战略布局，对保税区、经济特区、贫困地区等不同地区制定不同的税收优惠政策，企业可以选择注册地享受这些优惠政策；在选择投资方式时，企业可以选择享受税收优惠政策的投资方式。企业可通过选择购买国债等方式享受免征所得税。在经营过程中，企业通过存货、固定资产折旧、成本分摊、坏账处理等会计处理，在不同会计年度实现不同的企业收入，实现企业应纳税额的延期，提高企业资金的使用效率。例如，企业在进行库存定价时，在符合当前税法规定和会计制度的前提下，最大化交货成本，降低企业账面利润；采用加速折旧法，增加当期折旧金额；采用最有利的坏账会计方法，减少企业收入等。

2.有助于提高企业财务管理水平

税务规划要求企业拥有成熟的财务会计制度、全面、扎实的税务知识和实际处理能力。税务规划要求企业具有标准化的财务管理和会计分析能力，以及专业、优秀的税务处理团队。同时，税务规划将继续促进财务人员加强对税务法律、法规和财务会计知识的学习，不断更新其知识结构，实现财务会计人员综合素质的不断提高。

3.有效获取资金时间价值，增加企业盈利机会

递延纳税是企业税收筹划的重要组成部分，是指按照税法的规定将应纳税款推迟一定时间后再纳税。企业可以通过递延纳税有效获得资金的时间价值。递延纳税虽然不能减少企业的应纳税额，但企业可以通过延迟纳税免费使用，相当于政府向企业提供无息贷款。企业可以利用这笔资金解决资金周转困难或再投资。

4.促进企业优化资源配置，增强竞争力

为了享受税收优惠政策，企业根据国家制定的产业政策进行投资和经营活动。客观地使企业符合产业发展规律，逐步优化产业结构，合理布局生产力，使企业将生产资源配置到生产效率高、能耗低的新产品生产中，为企业未来发展做出合理的规划和配置，实际上提高了企业的核心竞争力。

5.维护企业税收权益

企业作为市场经济的纳税主体，一方面要承担依法纳税的义务；另一方面，要积极维护自身税收权益，合理避免不必要的纳税。由于纳税人与税务机关之间存在一定的信息不对称，如果允许税务机关征收，必然会导致税务机关的惰性，导致税收质量低下，企业难以实施税收筹划。因此，企业要从依法治税的角度积极争取自身权益，纠正权利失衡，为企业税收筹划提供良好的外部实施环境。