煤炭企业增值税纳税申报表

一、营改增对煤炭企业的主要影响

1.对企业资产总额的影响

在购买固定资产或存货的过程中，企业需要进行必要的会计和财务处理，即根据增值税发票的原价扣除进项税额，资产在会计价值中减少营业税[1]。但固定资产和存货是当前企业资产的重要组成部分，必然会对企业总额产生影响，在实施营业税期间显著下降。

2.对企业收入和效益的影响

增值税是典型的价外税。营改增政策实施后，企业的营业收入也将原营业税中的税收转化为不含增值税的收入。如果企业在营业制度下需要收入111万元的项目资金，那么企业在征收增值税后的营业额收入是100万元(111/11+10%)。相应地，营业成本不需要纳入成本进项税。由于工作中产生的收入是基于合同总价产生的税额，而当期成本只消除进项税额，企业利润总额和净利润必然会减少[2]。

3.对企业现金流的影响

在正式推进营业税改征增值税政策之前，企业在实际工作中主要采用建设单位代扣代缴营业税的方式。在党工程结算过程中，营业税直接从结算金额中剔除。但营业税改征增值税政策实施后，建设单位不能再缴纳增值税，企业需要在开具发票的过程中直接缴纳增值税收在营业税核算前从企业流出。建设单位在实际工作中难以及时缴纳和支付工程款。我国拖欠工程款的问题一直是我们关注和研究的焦点，必然会影响企业的经营现金流[3]。

二是全面营改增后煤炭企业应如何加强税收管理

针对煤炭企业工作中存在的问题，为加强税务管理，避免实际工作中可能出现的财务风险，煤炭企业还可以加强以下工作措施在实际工作中的应用：

1.科学掌握和落实国家政策

一是煤炭企业要有效学习和掌握营改增文件的要求。这也是有效实施营改增政策的前提。截至2018年9月，我国已出台近百份营改增文件。因此，煤炭企业在实际工作中也可以总结分析国家出台的营改增政策，组织企业工作人员和财务工作者学习文件，特别是财务工作人员需要定期登录国家政策平台，及时跟踪学习国家出台的营改增文件[4]。其次，在全面掌握营改增政策后，还需要修改新修订的《增值税纳税申报表》。煤炭企业增值税纳税申报人员需要根据国家提出的新填写方式进行研究，为后续纳税申报工作实施。最后，要按照法律要求及时纳税。煤炭企业在实际工作中，应当按照财税文件规定的要求明确税期，实现依法纳税。煤炭企业原征收营业税现缴增值税，在确定营业税改征增值税业务后，也需要积极与主管税务机关联系。只有在工作中保持业务流通，才能避免各种税收问题。煤炭企业在实施营改增政策时遇到各种问题，也可及时拨打12366纳税服务电话进行业务沟通或咨询[5]。

2.扣税票据应保证全面性

煤炭企业在生产过程中也应适当开发和扩展，因为煤炭企业开展的工程服务数量相对较大。但在营业税政策实施前，煤炭企业接受的工程服务未纳入增值税扣除范围，也将导致煤炭企业增值税增值税。在全面推进营业税改革政策的过程中，煤炭企业增值税的扣除范围也将不可避免地出现。煤炭企业获得的建筑服务和房地产租赁服务也将纳入扣除范围。根据我国财税制度的要求，煤炭企业在接受文件规定的服务和房地产的过程中，除非个人销售服务和免征增值税，否则需要向对方索要相应的发票。对方为小规模纳税人的，需要向相应税务机关开具专用发票，确保发票全面。

3.保证入账专票填写的规范性

煤炭企业在全面实施营改增政策前，接受增值税专用发票的份数较多。但在全面实施营改增政策后，接受的增值税专用发票份数也将大幅增加。通过对煤炭企业增值税专用发票接受情况的统计分析，仅2017年5月至11月，就有1000多张门票，与2016年同期相比增长明显。因此，在煤炭企业的实际发展过程中，进项专用票的审核也是煤炭企业税务工作中不可忽视的重要环节[6]。煤炭企业在接受各种发票的过程中，也要按照国家要求正确填写票据。首先，制单会计对合同进行比较，对业务发生证明等环节进行必要的业务审核。只有相关工作流程结束后，会计才能记录工作。

4.加强培训，提高专业人员税务管理水平

煤炭企业应根据税务管理本身的特点开展工作，因为工作本身具有较强的专业性，根据业务特点制定必要的专业人员培训计划，培训煤炭企业管理人员、项目人员、合同管理人员和材料采购人员，帮助他们掌握更多的增值税专业知识，只有这样才能提高税收政策理解，确保政策力度和实施，也将对政策制度的实施发挥有效的帮助作用。在这一环节中，企业还应提高基层财务人员的专业素质和工作水平，只有这样才能在合同签订和发票审计管理中发挥更明显和积极的作用。

三，结语

综上所述，在全面实施营改增政策的新社会背景下，煤炭企业面临的挑战更加明显。因此，只有充分适应相关措施，才能更有效地开展税收管理，避免风险问题，进一步控制和规避企业税收负担。总之，煤炭企业管理者不仅要充分认识到税收管理和合理节税的重要作用，还要将税收筹划纳入生产经营环节。只有有效提高税收管理水平，才能更有效地降低和控制企业税收风险。目前，我国煤炭企业在工作中仍存在诸多不完善之处。希望在本文的研究下，管理者也能正确认识这一问题，提高煤炭企业的发展水平。