企业税务管理和税务筹划的可行性分析

一、新会计准则对企业税务管理和税务筹划的影响

(1)有利影响

根据新会计准则的实施和推广，新会计准则或给企业税务管理和税务规划带来了许多积极影响，重要表现在以下方面：首先，新会计准则的广泛应用，使企业有类似的损益确定口径，如债务重组新规定，要求企业在确认的基础上降低企业的营销风险。[4]此外，简化税务调整程序可以简化复杂的程序，减少因过程过长而浪费时间，有效规避税务风险。其次，新会计准则也对无形资产作出了新的规定，对我国制造业和创新企业发挥了一定的帮助作用，即无形资产涉及成本，将这部分成本分为研究开发阶段的两部分。对于研究阶段的支出，计入当期损益。对于开发阶段的支出，在相关规定允许的情况下，可以进行资本化处理，然后进行摊销。对于一些无形资产，无法判断其使用寿命不能先计入摊销，减轻了企业税负的很大压力。第三，在新会计准则中，贷款费用也重新规定，与旧会计准则相比，资本化范围大大扩大，也可以资本化资产、飞机、船舶、房地产等资产，长期以来，企业税收规划空间增加，企业更有可能减轻税收压力。最后，在新的会计准则中“先进先出”库存管理方法也是企业减轻税收负担压力的重要措施，特别是当价格逐渐下降时，这种方法可以减轻企业的税收压力。

(2)不利影响

近年来，随着新会计准则的出台和普及，企业税务管理和规划部门在迎接机遇的同时也面临着风险和挑战以下两个方面。首先，新会计准则对一些税收要求有一定的先进性，我国现阶段税法与相关制度之间仍存在许多问题，如制度缺乏统一性和一致性。这样，对于企业来说，纳税任务、纳税时间甚至纳税规则都存在很大的不确定性，从某种角度来看，即增加企业税收的风险。二是引入公允价值的概念，使那些采用旧成本计量方法纳税的企业面临更大的压力和挑战，因为这些企业采用公允价值计量方法会使历史成本计量方法不承认公允价值变化带来的损益，从而增加企业税收筹划成本，浪费人力资源、时间和资金，给企业带来各种危险。[5]第三，新会计准则的实施可以想象会增加企业税务管理部门的工作量，因为他们应该根据新会计准则及时制定和实施公司的税务管理规定，增加一定的税务风险。根据计算税收的公式，企业的实际税收负担与企业的营业现金流入税和企业的主要业务收入密切相关，密切相关，具体关系是，当企业的营业现金量减少，主要业务收入减少时，企业的实际税收负担会增加，简而言之，是指企业的实际税收负担与企业的营业现金量，主要业务收入呈反比例，实际上增加了企业的税收压力和税收风险。

二、新会计准则下企业税务管理和税务筹划的可行性分析

在新会计准则普及的背景下，对企业税务管理和税务筹划的建议可以分为以下几个方面:一是随着我国依法治国理念在企业经营发展中的不断深入，相关税收法律在实践中得到了进步和完善，税务管理和税务筹划也得到了坚实的理论保障。因此，在法治环境越来越好的前提下，越来越多的人愿意从事税务改革和税务管理，税务管理人才越来越多；其次，我国从事税务规划的人越来越多，国家在这方面也给予了更丰富的政策支持。我国注册会计师考试和注册税务师选拔考试为国家税务部门选拔了一大批优秀人才，将税务管理工作交给这些高素质人才，可以更高效地完成工作。此外，在当前市场活动的背景下，各行各业涉及的会计工作越来越多，增加了新会计准则的应用范围，使新会计准则在实践中不断完善，部分企业涉税事项更加丰富，具有较高的严谨性和法治性。因此，为了实现企业发展和利润最大化的发展目标，必须重视企业的税收负担，加强税收负担的管理和规划。