研究高管环境特征对企业税收激进行为的影响

研究高管环境特征对企业税收激进行为的影响

 

高管的环境特征是指高管在工作和学习环境中受到社会文化的影响，通过特殊的个人经历形成的“后天”特征。本研究从高管的社会关系特征和高管的个人经历两个角度分析了高管的环境特征。

 

1.高管社会关系特征

 

社会关系网络是指个人在社会活动中形成的各种联系。基于共同的教育背景、共同的工作经历、共同的姓氏文化、共同的家乡背景等多种因素，构建社会关系网络，形成校友关系、同事关系、村民关系等。一方面，社会关系网络的建设拓宽了个人之间的信息交流渠道，加快了信息传播的速度，有利于降低信息获取成本，提高个人决策效率；另一方面，社会心理学认为，社会关系网络的建设会导致个人之间的部分信任，导致盲目跟风，甚至联合串谋。根据现有研究，发现高管的政治关系、村民关系和校友关系是学者关注的焦点。对高管政治关系的研究，吴文峰等（2009）发现，具有政府背景的民营企业更容易获得税收优惠。罗党论（2012）根据高级管理人员担任的政府职务或其他主要职务，建立了高级管理人员的政治关系变量。结果表明，政治相关性越高，私营企业就越倾向于采取激进的避税策略。李吉园等。(2020)认为，当地CEO会从个人情感和舆论两个方面降低CEO采取激进税收策略的意愿，进而降低企业避税的程度，这种关系在国有企业和经济发展水平较低的地区更强。Shen等。(2019)考察了CEO与地方政府官员的同乡关系，发现当CEO与地方政府官员同乡时，民营企业的避税水平会明显提高。进一步分析，这种效应在公共治理薄弱的地区和市委书记从同一城市晋升的地区更为明显。这些学者得出的不一致的结论主要是由于村民关系的类型差异：前者主要关注首席执行官和企业注册地之间的一致性，而后者主要关注高级管理人员和地区官员之间的村民关系。严焕民（2018）发现，当CEO与CFO之间存在大学校友关系时，企业的避税水平将显著提高，外部融资约束将加剧CEO－CFO校友关系与企业避税正面关系。

 

2.高管个人经历

 

高管的个人经历是在“后天”的生活和工作中逐渐积累的经验，包括职业经历、学术经历、国际经历、军事经历等。现有的研究从高管的专业经验和国际经验两个方面探讨了高管个人经验对企业税收激进行为的影响。刘继红（2018）从高级管理人员的专业经验来看，高级管理人员有审计工作经验，具体表现为曾经为企业提供审计服务的“相关审计高级管理人员”会影响企业的税收规避，“相关审计高级管理人员”有审计工作经验，一方面使这类高级管理人员储备了丰富的税务规划知识；另一方面，由于他们曾在企业现在聘请的公司工作，他们对企业的经营有了更好的了解。因此，聘请“相关审计师高管”将提高企业避税的意愿和能力，特别是当企业有海外业务或信息不对称时，“相关审计师高管”对企业避税具有更强的积极作用。王元（2020）将高管的海外经历分为海外留学经历和海外工作经历。有海外留学经历的高管更有可能采取激进的避税行为，尤其是“海归”高管担任关键职务时，对税收激进的影响更为显著。综上所述，环境特征引起了越来越多学者的关注，尤其是高管的社会关系特征和个人经历特征，但很少有研究关注管理者的文化特征。由于自然环境、意识形态、宗教信仰等会影响一个地区或民族的文化塑造，不同地区的管理者也会表现出不同的文化特征。未来的研究可以关注管理者的文化特征，并将研究视角扩展到更广泛的地理范围，以讨论不同文化背景对企业税收激进行为的影响。