事业单位财务内部控制存在的问题

财务内部控制作为行政事业单位财务管理的重要手段，合理的内部控制体系可以协调事业单位的财务状况，提高资金利用效率，减少资产流失，有利于事业单位更好地发挥社会功能。但近年来，虽然机关事业单位财务内部控制水平普遍呈上升趋势，但大多数事业单位仍存在内部控制管理体系不完善、需要落实的情况，对事业单位的社会公信力产生了一定的不利影响。因此，有必要建立健全完善的财务内部控制体系，降低内部财务风险，提高对外事业单位的评价。

 

事业单位财务内部控制存在的问题

 

（1）需要改进内部控制观念

 

我国事业单位对会计内部控制重视不够，部分事业单位财务岗位制度不够明确，会计与出纳工作混淆，会计人员对自身权责不够清楚，完全以财务主管的需要为工作标准，部分事业单位没有建立相对完善的财务制度，部分财务管理规定、会计方法、财务报告完全是口头要求，没有明确的权责划分标准，管理相对随意，虽然部分事业单位制定了相应的要求，但许多财务管理措施没有具体实施，部分财务内部控制制度不能适应事业单位发展的新趋势，对各部门的要求不切实际，需要提高制度的协调性。内部控制意识薄弱，对事业单位资本安全构成威胁，部分财务主管甚至可以联系财务印章、私人印章和单位支票，对事业单位资产安全构成巨大威胁。

 

（二）固定资产管理不规范

 

部分事业单位在财务内部控制体系中对固定资产管理存在疏忽，固定资产的领取和保管没有相对完善的记录体系。部分事业单位获得固定资产后，经过几个单位的周转，固定资产“失踪”。部分固定资产的采购没有经过层层招标程序，固定资产的管理也没有专职人员负责，资产清查工作做得不到位。个别工作人员未按标准流程报废资产，私自出售资产，造成事业单位固定资产损失。我国每年曝光公布的事业单位资产丑闻，反映了国有固定资产安全性差的现状。部分事业单位固定资产记录或会计不合理，盲目会计合并，固定资产错记漏记，账目一般只显示固定资产总值，固定资产明细无法划分，账目建立存在一定漏洞，为违法乱纪创造了条件。

 

(三)会计业务处理效率低下

 

我国事业单位普遍存在会计业务处理效率低下的情况。造成这种现象的原因是，虽然大多数事业单位都进行了制度改革，但财务制度和财务会计方法仍然遵循过去的思路。一些财务人员没有能力单独行使职权，导致财务内部控制工作相互争议。财务工作的权责不能分为个人，财务人员的工作态度和效率不高，直接影响会计业务处理的有效性。同时，由于对财务人员的监管方式不完善，部分员工失职、受贿、舞弊，日常工作中职工职业道德素质逐渐下降，影响了会计业务处理效率。

 

(4)需要改进会计方法

 

一般情况下，事业单位外国原始凭证应由单位加盖公章，原始凭证应填写人员签名（盖章）。原始凭证变更时，视为无效凭证，必要时交给管理层。原始凭证金额错误时，财务人员不得修改，但应交给原单位重新出具正确金额的原始凭证，必要时作出书面说明。虽然现阶段有关法律法规有明确规定，但由于事业单位和企业管理制度的不同，部分单位的原始凭证管理仍存在一些问题，影响了财务会计的准确性。部分财务工作部门经理还规定，跨级人员故意提供虚假、涂抹的会计凭证，损害会计信息的真实性和合规性，会计报表处理相对随意，会计信息的真实性有待讨论，部分工作人员由于原始凭证前后不统一，会计结果仍随意处理，影响财务核算的准确性和效率。