长期股权投资存在会计与税务处理的差异

后续计量会计与税务处理的区别

 

（1）长期股权投资

 

对于会计处理，如果其投资低于初始投资成本，有权利的投资单位可以识别净资产中的公允价值份额，无需调整初始投资成本；投资大于初始投资成本的，有潜力的投资单位可以识别净资产中的公允价值份额，差额计入当期损益，调整初始投资成本。对于税务处理，无论其投资大于或小于投资成本，有权利的投资单位都可以识别净资产中的公允价值份额，无需调整纳税基础。初始投资成本大于投资的，差额不得计入当期损益。

 

（2）长期投资后（2）长期投资

 

无论是会计还是税务处理，当投资企业有长期股权投资时，应按照应分担或享有的被投资企业实现相应的净损益份额，确认投资损益并调整其账面价值，但税务处理需要相应调整纳税所得额。被投资企业向投资企业宣布分配利润或现金股权利息收入时，会计结算应相应降低其账面价值，税务处理不需要降低其计税基础。

 

三、投资转让与处置会计与税务处理的区别

 

根据会计相关准则，投资处置收入与股权投资的账面价值与相关税费之间的差额是极大的投资损益。同时，已纳入结转项目的股权投资应做好减值准备。会计分录中的借记为“银行存款”等相关资产的账户信息，以及“长期股权投资减值准备”；其贷款记录为“长期股权投资”，两者之间的差额计入借方或借方的“投资收益”。在税收处理方面，根据税法可以分为两种情况，一种是永久性差异，另一种是暂时性差异。对于永久性差异，如果有损失，可以进行税前扣除，但扣除的资金量低于企业今年投资获得的股权转让投资收入，溢出金额可以在未来纳税中扣除。对于暂时性差异，当期投资损益是投资时处置的税收与税法规定的长期股权投资基金之间的差额，然后减去相关税费。其会计分录可记录为：借方为“所得税费用”（倒计出额）、“递延所得税资产”（基本税-账面价值）*适用税率；贷方为“应纳税额”-“应纳所得税”（税法中的投资收入*所得税税率）。

 

综上所述，长期股权投资存在会计与税务处理的差异，主要体现在企业与非企业的合并；长期股权投资与长期投资的差异；投资转让与处置的差异。会计与税务处理存在差异的原因是不同部分从不同角度制定的规定。只有明确差异，才能保证中国经济的更好发展。