营改增对企业成本核算方法变化的比较

营改增是指对以往征收营业税的企业征收增值税。在税制中，主要分为营业税和增值税。为了减少企业的税收，营改增在原增值税税率的基础上增加了低税率。营改增对我国会计影响很大，在一定程度上挑战了我国企业的会计。本文在了解营改增对企业会计的影响的基础上，提出了相关建议。

营改增对企业会计的影响

（1）营改增对企业成本核算方法变化的比较

实施营改增前，成为价税总额，但实施营改增后，企业应扣除进项税发票。1.在钢筋和水泥的材料成本计算中，钢筋和水泥的增值税为17%，而木材的增值税为13%。增值税也对建筑地材成本有影响，建筑地材成本按3%扣除。2.机械成本企业的机械成本主要包括设备维护成本和设备租赁成本，其中设备租赁成本占绝大多数。营改增实施后，企业机械设备租赁增值税增加到17%。3.劳动力成本是工程成本的重要组成部分，在征收劳动力成本的过程中，不同地区的税法存在差异。项目分包给其他单位的，按劳动合同中纯劳动力分包成本的3%缴纳。如果项目不分包给第三方，应按5%缴纳。

（二）营改增对企业收入核算的影响

企业未实施营业税改征增值税的，应当在项目成本分析的基础上缴纳营业税。但实施营业税改征增值税后，企业也应分析不含增值税的项目成本。

（三）营改增对票务管理的影响

营改增实施后，企业增值税涉及的发票内容应当抵扣。在这种情况下，相关部门应完善发票管理，防止各种发票犯罪的发生。部门应检查企业增值税发票，确保发票开具时间合理，确保各种印章真实。

（四）增值税对现金流和利润核算的影响

营改增实施前，如果成本和收入减少，减少比例与营业税减少比例相对应，现金流的增减与企业整体税负的增减有明显的相关性。但营改增实施后，企业的现金流也与预缴制度有关。项目实施前，应提前纳税，项目完成后再核算税款。但在实际施工过程中，企业往往通过分析项目进度来确定收入后再纳税，导致企业缴纳更多的税款。营改增实施后，企业收到项目资金后才会纳税，防止了现金流问题的发生，保障了企业的经济效益。

（五）营改增对企业纳税的影响

1.增值税负担实现营改增后，由于纳税人类别差异较大，对增值税负担的影响差异较大。目前，纳税人主要分为两部分，一部分是一般纳税人，另一部分是小规模纳税人。与小规模纳税人相比，一般纳税人承担的税收负担相对较小，这将在一定程度上降低纳税人会计和经营管理的有效性。2.营改增实施前，企业缴纳各类营业税时，大量税款将直接整体计算，不分为不同类别。在企业利润的核算中，可以直接从营业税中扣除。但营改增实施后，营业税将转化为增值税。在这个环节中，在计算经济利润时，应根据各种经济利润进行分类。