税收直接涉及企业的利益分配

1.税务会计的概念和管辖范围

1.1税务会计的概念

“税务会计是以税法为标准，以货币计量为基本形式，借助会计理论和方法，对税务活动引起的资本运动进行会计和监督的专业会计”。这个定义告诉我们，税务会计的基础是税法；税务会计的功能是反映和监督，税务会计的对象是税务活动引起的资本运动，税务会计的目的是提供企业税务活动的信息。

1.2.企业税务会计服务范围

设立企业会计，做好税务会计工作，对每个企业都非常重要。是解决税收制度与会计制度差异的必然要求，是完善税收制度和税收征管的必然选择，是企业追求自身利益的需要，是企业正确处理企业与国家分配关系的最佳途径，是防止大量税收流失的重要措施。税务会计和财务会计属于会计学科，但服务范围不同。理论上，我国税务会计的范围应该是企业生产经营活动中能够用货币表达的税务活动，即反映和监督税收形成、计算、申报和缴纳的全过程。在实际工作中，税务会计的内容可以概括为以下三个方面:a，根据税法确定税务会计的纳税基础，即税务登记、申报；b，流转税、所得税会计处理和企业生产经营过程中各环节应纳税的会计处理；c，企业纳税申报表编制分析等。

2.企业税务会计的特点

2.1会计对象的特定性

无论什么性质的企业只要被认定为纳税人，在处理税务事项时都应依法纳税，并采用会计方法对其经营进行核算和监督，使税务会计成为单位涉税活动的核算和监督手段。企业税务会计对象是企业在生产经营过程中可用货币计量的涉税事项，即随着企业生产经营资金运动在不同环节形成不同形式的税务资金，如增值税、消费税、营业税、房产税、印花税、利润分配所得税等。

2.2.核算依据的法律约束性

税收直接涉及企业的利益分配，作为企业会计人员，必须熟悉税法。企业生产经营的直接目的是获得最大的经济利益，企业创造的经济利益主要有三个方向，一是扩大企业投资，二是企业投资者和职工个人消费，三是以税收或其他方式向国家缴纳。企业向国家纳税，就直接分配过程而言，即经济利益向国家单方面转移。因此，作为企业会计人员，为了维护企业的合法权益，要熟悉相关的税收法令。企业作为一个独立的利益主体，在利润机最大化的目标下，必然追求税后利润最大化，这也要求会计人员非常精通税法制度，熟悉基本税法、税法规则、补充规定等相关税法政策制度，正确处理国家税收与保护企业合法权益的关系。企业应树立正确的纳税观念，选择符合税务机关和企业要求的人员担任税务会计，并提供培训和研究机会，确保税务会计质量的不断提高。

2.3会计目标明确

税务会计的目的不同于财务会计。财务会计的目标是为企业内外关系人提供正确反映企业经营成果和财务状况的信息，包括投资者、债权人和经营管理部门，以便在正确了解企业的情况下做出投资决策。税务会计主要提供企业税务活动的信息，只能提供国家和企业管理部门。国家需要利用这些信息了解企业是否正确、及时纳税、公平，有利于监督企业依法纳税。

3.设立企业税务会计的重要作用

3.1.企业税务会计的建立有助于资源的合理配置

税务会计根据税法中税基和税率的差异以及各种税收优惠和鼓励政策，进行投资、融资、融资、企业制度转型、产品结构调整等决策。在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路，体现了国家产业政策，有利于促进资本流动和资源的合理配置。目前，我国外商投资和外国企业越来越多，投资额也越来越大，我国外商投资业务也在逐年增加。为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济交流，实施税务会计是非常必要的，这一制度是适应这一趋势的。

3.2有助于提高企业财务会计管理水平

资本、成本和利润是企业财务管理和会计管理的三个要素。税务规划是实现资本、成本和利润的最佳组合，从而提高企业的经济效益。企业的税务规划不能与会计分开。会计人员不仅要熟悉会计准则、会计制度，还要熟悉现行税法，根据税法要求设立会计、会计、财务会计报告、纳税申报表及其附表，还有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。

3.33有利于提高企业的竞争力

税收筹划有利于国家宏观调控政策的实施。企业进行税收筹划减轻了税收负担，企业具有可持续发展的活力，提高了竞争力，增加了收入和利润，税收来源丰富，国家收入自然会增加。因此，从长远来看，税收筹划不仅不会减少国家的税收总额，而且可能会增加国家的税收总额。

3.44有利于提高企业管理水平

管理科学是现代企业制度的基本特征之一。科学的管理体系包括两个方面：企业的经济组织形式和内部管理体系的科学化。从经济组织形式的角度来看，现代企业朝着集团化的方向发展，使企业内部的经济利益关系更加复杂，经济利益关系的多主体化迫使利益主体更加关注企业的税收负担。财务会计与纳税会计的结合不能一目了然地看到企业的纳税情况。加强企业税务会计是提高企业管理水平的重要途径之一，也是建立现代企业管理科学体系的客观要求。因此，片面强调会计制度服从财政税收政策，过分强调税收与会计的协调，导致会计缺乏相对独立性，导致会计理论与会计实践不衔接。

3.5能规范企业纳税行为

企业税务人员通过研究企业税运动，企业税务人员可以帮助国家税务人员提高业务水平，使税务机关更容易发现税收征管的薄弱环节和税收制度的不完善，从而加快税收征管向法制化、公平化、规范化的进程，进一步加快完善税收制度的进程。

3.6.能够维护企业合法的税收权益

企业作为纳税人，按照我国税收法律法规的规定，既承担依法纳税的义务，又享有各种相应的权利。纳税人有权了解与纳税程序有关的情况；有权申请延期申报和延期纳税；有权陈述、辩护、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿；有权要求税务机关对纳税人保密。企业税务会计利用对相关税收政策法规的全面了解，可以进行相关税务会计处理，维护企业的合法权益。