农村商业银行财务管理必须因势而变

农村商业银行加强管理会计建设的建议

目前，管理会计理念已在农村商业银行管理中得到一定程度的应用，促进了农村商业银行管理水平的提高。但总体来看，农村商业银行管理会计仍处于较低水平，主要问题：一是信息电子建设不够先进，客户服务业务系统建设效果良好，但后台管理信息系统大多相互分割，数据难以共享；二是管理会计系统建立，但存在“重算轻管”现象，管理会计系统的主要作用仍然是完成财务会计，其价值管理作用没有得到充分发挥；第三，管理会计仍以财务数据为核心，缺乏非财务数据的应用。在今后的管理会计建设中，农村商业银行应注意以下几点：

（1）综合信息系统平台建设

由于农村商业银行管理会计涉及大量的数据处理和分析，管理会计系统的建设必须依靠信息技术平台来实现。目前，我国农村商业银行依靠财务管理信息系统和绩效价值管理系统来完成管理会计工作。管理会计系统所需的基本财务数据来源主要来自三个方面：一是处理核心业务系统的数据；二是通过管理会计系统独立生成；三是通过信贷管理等其他管理系统获取。数据源的分散导致管理会计系统需要大量资源来完成基础数据的整理。因此，农村商业银行管理会计系统发展的首要任务是建设综合信息系统平台。综合信息平台的设计原理是打破各业务系统的独立状态，实现业务、会计和评价的分离，通过数据的生成、收集和使用三个不同层次实现信息的最有效利用。

（2）实现财务管理的逻辑集中

财务管理集中后，财务管理人员的工作不应局限于事后处理会计和简单的财务分析，而应忽视深度财务分析、财务控制和监督职能的发挥。在实现财务管理物理集中的基础上，利用集中数据分析中存在的问题，协调各部门的整体联动作用。重点从交易过程控制转向提供决策支持和财务控制，帮助领导制定战略，实现财务管理的逻辑集中，最终实现全行高度的战略分析和决策。

（三）推进经济资本管理体系建设

经济资本是商业银行价值管理的核心工具，也是计算经济增加值等管理会计指标的重要基础。逐步推进经济资本在综合规划管理、业务绩效考核、资产组合管理等职能工作中的应用和实施，充分发挥其平衡风险和收益、协调激励和约束的重要作用，有效促进农村商业银行各项业务的科学发展。要以充足的资本计划引领综合经营计划的编制过程，依托经济资本手段，将资本约束风险、资本要求回报的理念体现在各项计划中，实现业务发展、风险控制和财务收支计划的有机协调。要全面落实辖区内支行经济资本配置计划管理，引导线管理部门和支行通过资本限额和资本回报的激励约束，积极调整资产组合，积极优化业务结构和收益结构，切实转变增长模式和盈利模式。

（四）实施预算管理和控制

管理会计制度要充分发挥其在管理活动中的作用，必须融入计划、控制和评价的各个管理环节。进一步完善农村商业银行管理会计制度，需要建立管理会计预算制度。管理会计预算与管理会计绩效评价相辅相成。一方面，预算取决于绩效评价的结果，另一方面，预算也是绩效评价的基准。与传统的预算方法相比，管理会计系统可以提供更全面、更准确的数据。管理者可以根据事先设定的计算模型确定初步预算数据，然后将初步预算发布到各级机构，然后将预算数据调整后反馈给管理层，形成最终的预算结果。虽然上述过程比较复杂，但使用信息管理会计平台在数据生成和数据交换方面都可以非常方便地实现。通过上述方法。加强预算控制，满足实际管理活动的需要，使管理活动更加有效。

（五）采用综合绩效评价方法

采用单一的绩效评价指标并不完善，企业战略、文化和员工是衡量企业是否具有竞争力的重要因素。近年来，国内外先进的商业银行逐渐开始引入综合绩效评价方法，其中最典型的是平衡计分卡。平衡计分卡是罗伯特s卡普兰和戴维P诺顿在20世纪90年代提出的一种绩效评价方法。平衡计分卡管理理论将企业绩效评价分为财务指标、客户、业务流程、成长和学习成长四个维度。其中，财务维度是考虑企业的战略和业务实施是否有助于增加企业的利润，其指标的计算与传统意义上的财务评价基本一致；客户维度是从企业外部评价企业，从价值链的角度反映以客户为导向的管理和绩效评价理念；业务流程维度是评价企业内部业务流程是否有助于创造价值，是否通过改进内部价值链来满足外部客户的需求；增长和学习维度是考虑企业是否有发展潜力，是否创造更可持续和长期的价值。因此，通过引入平衡计分卡，农村商业银行管理会计系统可以将各种绩效评价维度统一到战略框架中，实现综合绩效评价，为商业银行创造价值提供有效管理。农村商业银行财务管理必须因势而变，不断提高管理会计水平，更好地促进商业银行健康快速发展。