注册会计师协会的行业自律作用

（1）提高会计信息的可靠性

会计信息是经济决策的重要依据。会计信息是否可靠是会计信息用户能否做出正确决策的关键。经济活动越复杂，会计信息在经济决策中的作用就越大。然而，由于复杂的社会环境和会计信息生成系统本身的因素，会计信息不可靠已成为一种慢性社会疾病，对整个证券、资本市场和整个经济社会产生了巨大的影响。会计信息失真是我国生活中不争的客观事实。已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门不可避免的重要问题。以1996年琼民源事件为起点，从红光事件、郑百文事件到银广厦诈骗案，再到东方公开诈骗案，上市公司会计诈骗丑闻相继暴露，我国会计信息失真已达到非常严重的水平。这么多会计信息欺诈事件，让人们不得不再次思考会计信息的问题。会计信息的可靠性息的可靠性尤为重要。

（2）完善关联交易信息披露

中国的会计准则只要求披露相关交易的金额或相应例、未结算项目的金额或相应比例和定价政策，但忽略了最根本的问题，即关联交易对企业经营业绩和财务状况的影响，不需要披露。因此，应修订《企业会计准则-关联方关系及其交易披露》等相关法律法规。对上市公司经营发展有重大影响的关联交易，不仅要披露，还要披露其影响程度，制定重要性披露实施细则，加强会计师事务所对重大关联方及其交易的审计。注册会计师应适当关注相关交易的真实性、合法性、有效性、交易价格的公平性、信息披露的充分性和准确性，并适当表达审计意见。建立独立的财务顾问制度。独立财务顾问报告制度是中国上市公司从海外相对成熟的证券交易市场，特别是香港证券交易所证券上市规则的习的。目前，我国还没有独立的财务顾问制度，只有在上市规则中披露相关交易和上市公司重大收购时，才需要聘请独立的财务顾问。因此，我国应尽快出台相应的规范制度或指导意见，明确独立财务顾问的地位、职能、职业资格、职业道德和独立财务顾问报告的格式，充分发挥独立财务顾问在保护中小股东即独立股东利益方面的独特作用。

（3）改变政府监管的思路

在中国经济发展的过程中，计划经济体制的发展模式长期站在中国经济发展的舞台上。这种政府干预的思想在经济发展中根深蒂固，监管机构的法律意识薄弱，最终导致政府不敢也不想在证券市场放手太多。因此，在我国证券市场的监管中，市场的自我调节作用被削弱。政府对会计信息的监管应逐步从过程监管转向结果监管。企业内部会计监督的重点是控制会计信息生产过程。政府监督作为一种外部监督，重点是以企业财务报告为载体的结果信息。中国政府对企业会计信息的传统监管很容易遵循计划经济体制下的企业会计信息"过程监管"思路，关注会计凭证、会计账簿等会计资料，以及如何处理这些会计资料，喜欢指导企业内部的生产经营行为。一方面损害了市场实体的生产经营自主权，另一方面难以适应日益复杂的经济会计业务，监管效率低下。因此，政府监管应逐步转变思路，转向以财务报告为载体的企业结果信息。

（4）进一步完善退市机制

《公司法》、《证券法》、《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》都规定了上市公司的退市标准，为中国上市公司的退出提供了相应的法律法规依据。然而，由于中国证券市场运行时间不长，建立在高度集中的传统计划经济体系中，留下了许多不符合市场要求的概念或规则，仍处于非常不完善的发展阶段，因此，与成熟证券市场退市标准相比仍存在较大缺陷，也存在与实际经营矛盾，成为中国上市公司退出机制无法实施的重要原因之一。退市制度是保证市场高效有序运行、实现健康可持续发展的基本制度安排。完善的退市制度作为资本市场适者生存长期机制的关键环节，一方面引导市场资源流向优质企业，另一方面有效遏制市场过度投机和违法行为，保护中小投资者权益。创业板直接退市和快速退市制度的建立和完善，将与深化发行制度改革形成良好互动，有利于实现更科学合理的估值和定价，符合当前市场化改革和基础制度建设的根本方向。

（5）重视社会监督的作用

社会监管主体主要是注册会计师、公众和投资者。我国社会监管历史短，经验浅，监管力量薄弱。目前，我国社会监管主体是会计专业团体。通过建立一套自律监督机制，依靠民间会计专业团体对注册会计师的独立性和审计质量进行监督。注册会计师作为社会监督的核心力量，在会计信息的外部监督中发挥着重要作用。目前，我国注册会计师在业务上仍处于相对被动的买方市场，其审计独立性容易受到企业管理部门的影响甚至影响，其"经济警察"没有充分发挥作用。今后，要大力实施注册会计师制度，不断加强注册会计师队伍建设。在这方面，要充分发挥注册会计师协会的行业自律作用，注会计职业道德对会计人员的约束作用。要完善注册会计师督结构，大力实施注册会计师制度，不断加强注册会计师队伍建设。在这方面，要充分发挥注册会计师协会的行业自律作用，注意会计职业道德对会计人员的约束作用。卡尔斯克森说："自由经济的真正敌人是道德相对主义，每个人的良心都是真正有效的市场警察。"会计职业道德是一种超越市场、政府"第三层次"能对会计人员的执业行为产生潜移默化的影响。

总之，无论是对上市信息披露的监管，还是对其违法行为的监管，其立足点都是对会计信息的监管。目前，我国证券市场还不成熟，存在诸多弊端。股市偏离国民经济发展现状、股票内部价值飙升暴跌，虚假会计信息泛滥，中介机构道德水平低下。面对这种情况，证券市场的会计监管对资本市场的有效运行和保护投资者的利益非常重要。在实践中，监管的主体应该是政府与自律机构的结合，政府也应该给予自律机构更大的权利，使监管真正发挥规范市场行为的作用，而不是形式。