博弈论与历史成本会计原则

游戏理论也被翻译成游戏理论和对策理论。在一项经济活动中，经常有相互影响的双方或双方参与，而双方将采取的行动是不确定的，双方都期望获得最大的利益。参与游戏的各方在做决定时都需要了解对方的行为，而且很难获得明确的信息，因为一方将采取的行动取决于其他各方将采取的行动。游戏是研究决策主体的行为和决策的平衡。游戏理论起源于20世纪40年代，当时是计算机之父冯。诺依曼与经济学家摩根斯坦合作出版了《游戏理论与经济行为》一书。后来，游戏理论被广泛应用于经济学、政治学和工程领域。游戏理论可以用于经济学和管理学。

 

博弈论与历史成本会计原则

 

从上述博弈论中回顾会计理论。早期称会计为“会计先生”，即管家理论。管家理论认为，企业所有者信任管理者，通过资产负债表反映所有者的净资产，损益表反映管理者利用资本获得的利润。财务报表是专门为所有者服务的，借款人的资金只是负债。

 

随着会计理论的发展，管家理论已经发展成为当前的“主体理论”。所有独立会计、自负盈亏的企业都是会计主体。它是独立于所有者的主体，即在处理经济业务时应与所有者分离。其责任是为投资者、潜在投资者、现在和潜在债权人以及政府报告的用户服务。

 

根据博弈论的案例分析，为了获得满意的经济利益，投资者和管理者必须通过合同明确责任和义务，评估管理者绩效的主要指标是企业的净收入。用什么方法来确定净收入？近年来，国际会计界有一种否定历史成本法的趋势，他们认为净收入应该用现行的成本法来计算。根据博弈论，作者认为用历史成本法确认净收入是最好的方法。

 

1.历史成本法确认了最客观的净收益。当投资者与管理者签订合同时，他们都需要一种客观的方法来计算收入。历史成本是已知的，客观存在的，可以用来预测未来的业务结果。这样，管理者就知道，只要他们努力工作，就能超额完成利润指标，就能获得一定的奖金；投资者不需要直接监控经理，只要没有事故，投资者就能得到满意的回报。

 

如果采用现行成本法确认净收益，其可知性和可预测性较差。首先，大多数投资者和管理者熟悉历史成本法，但或多或少不熟悉其他方法。其次，其他计算方法（历史成本法除外）确定利润应受到许多因素的影响。例如，如果用现行成本法确定利润，管理者会担心价格的变化会影响企业的净利润，减少收入。

 

2.历史成本法确认净收入是最可靠的。信息的可靠性包括错误的可能性和测量调整的频率，即计算方法错误的概率较高，或测量调整次数较多，因此该方法的可靠性较差。当然，历史成本法并不是很可靠，但与现行成本法和确认储备法相比，用历史成本法计算损益错误的可能性较低，不需要调整。因此，历史成本法是各种会计测量方法中最可靠的。

 

3.历史成本法可以更适当地披露会计信息。企业的任何生产经营活动都可以由管理者控制，包括影响经营利润的交易和不影响经营利润的交易。如果投资者与经理之间的合同是基于资产总值来评估经理的业绩，那么经理可以通过减少股息或贷款来增加资产总值，而这些活动不需要经理的努力。用现行成本法评估经理的业绩是不合理的，因为在采用现行成本法时，很难预测价格的变化，双方都认为该方法的可观察性较差。