海外地质勘查项目财务管理存在问题

随着“走出去”战略的推进，中国地质勘查单位和矿业公司开始不断走向世界，海外地质勘查项目也从零开始，从小到大，逐渐好转。据相关数据显示，截至2009年底，中国地质勘查公司通过合资、独立、合作、股权购买等形式开展了900多个地质勘查项目，涉及地区70多个国家，金额830多亿元，取得了良好的效果。中国色彩集团、中国铝业公司、中冶集团等大型国有企业已成为“走出去”战略的主力军，许多民营企业也成为后起之秀。从以上数据和分析可以看出，海外地质勘查项目具有投资高、项目复杂、主体多的特点，给海外地质勘查项目的财务管理带来了巨大的挑战。它不仅需要国内一般项目财务管理的基础，还需要结合国际行业法规、监管政策、项目涉及中国、项目资金链等因素进行调整和完善。

 

海外地质勘查项目财务管理存在问题

 

（1）海外地质勘查项目资金管理不健全

 

海外地质勘查项目通常需要大量资金，项目中存在许多不可预见和不可抗拒的因素，因此其资金管理存在许多不完善之处。首先，资金履行风险较大。地质勘查项目客观上受到自然环境的约束，不可抗力因素较多，通过率相对较低。因此，许多外国矿业权人通常更倾向于与具有非法人属性的公司合作，并采用项目部制度，大大节省了协议成本，直接进入项目实施阶段。然而，由于许多国家还没有完全开放矿产资源市场，中国国内勘察单位只依靠合作协议进行项目工作，面临着巨大的履行风险，给地质勘察企业带来了巨大的财务损失。其次，与项目相关的资金融资结构单一。据相关数据显示，在众多地质勘查项目中，约64%的项目资金由地质勘查单位自筹，即通过国家专项资金筹集。这种资金融资结构促使地质勘查单位承受过大的资金压力。此外，在资金管理和运营方面，国内地勘单位缺乏相应的跨国管理人才，不能保证项目资金的使用效果和安全使用。

 

（2）项目预算不能满足项目的发展需要

 

海外地质勘查项目消耗了大量的资源，因此预算管理在节约成本、最大化经济效益方面发挥着重要作用。目前，海外地质勘查项目的预算管理是基于《国土资源调查预算标准(地质调查部分)》(财建[2007]52 数字）实施主要强调“数量、价格”预算方法，即预算资金主要按照项目相关实施计划所需的工作方法和工作量，按照规定的预算标准获得，如地质测量、勘探、物理勘探等。在资金的财务会计中，采用地质勘查项目、工作手段和与工作手段相关的费用三级科目进行会计，对资金进行全面的会计记录。从国外地质勘查项目的预算方法和财务会计可以看出，我国海外地质勘查项目的预算只涉及工作手段的估算资金，不包括财务会计中的一些明细科目。虽然国家有关部门从综合预算标准进行项目预算管理更方便、更清晰，但对于国外项目建设企业，由于项目复杂，财务管理人员通常不清楚具体成本的组成，没有标准参考，促进财务管理漏洞，特殊资金欺诈，影响项目的发展。

 

（3）财务管理缺乏畅通的信息交流平台

 

对于跨国地质勘查项目，受自然因素影响，项目通常涉及面积广阔，往往位于非常偏远的地方，使其财务管理缺乏最基本的信息交流。一方面，由于我国地质勘查项目资金是国家专项补贴的专项资金，项目许可标准严格，项目资金申请手续繁琐。在审批流程繁琐、手续繁琐、财务管理信息交流不便的情况下，工程人员往往以个人外汇的方式分散带出海外，即资金审批进度跟不上项目进度，也不能通过适当的渠道汇入工程建设账户。这种情况会导致财务会计中出现更多的挂账，而且金额大，时间长。此外，通过海外合作伙伴转入项目部银行账户也需要海外合作伙伴的配合。由于信息交流受阻，通常会导致项目资金对账工作滞后。另一方面，信息沟通不畅导致财务管理各方面运行不畅。对于海外地质勘查项目而言，其资金管理是财务管理的主要内容之一。在财务管理中，控制资金的方式主要是根据项目的工程进度进行资金拨付。这就需要全面了解项目进度、工程完工质量等。但在实践过程中，由于信息补偿，财务部总结的相关数据只是一些简单的数据或一些简单的百分比和文本描述，大大降低了财务管理的效果。此外，项目预算的实施还需要足够的信息交流来决定预算是否合理，是否需要及时调整。

 

（四）项目内部控制不完善

 

国家对海外地质勘查项目财务管理的指导主要集中在专项资金管理上，即《国外勘查项目专项资金财务管理办法》，对专项资金的具体申请、许可、后续使用和监督管理作出了原则性规定。然而，海外地质勘查项目的财务管理仍涉及预算管理、外汇管理等许多其他方面。项目链财务管理内部控制仍存在诸多问题，未建立完善、完整的内部控制体系。一方面，忽视内部控制的设置过程，注重项目技术方案和项目专项资金的控制。另一方面，内部控制制度没有结合海外地质勘查项目本身的特点建立，也没有在国家相关法律法规的框架下建立更详细的监控制度，特别是对财务会计中存在的大量账户和费用下落的监控。