“绿色财务监控”机制架构设计

廉政建设新常态管理模式――“绿色财务监控”机制架构设计

 

将绿色植入金融活动，设计廉政建设常态化管理模式的“绿色金融监控”机制。目前，这种做法还没有先例。这是笔者针对反腐现实提出的问题：防大于治，把不能腐、不想腐提上议事日程，切实在制度层面筑起刚性的“防火墙”，希望从创新的角度展现金融，其灵感来自德国化学家W·奥斯特瓦尔德（1855-1932）和美国画家AH?孟塞(1855-1918)的色彩理论。具体做法如下：

 

(一)确定单位廉政高风险点

 

定期（年）对单位核心权力阶层（如单位官员或企业关键管理人员、重点部门、关键岗位一般管理人员）负责的日常工作或典型重点项目进行研究论证，根据岗位职责、业务流程、制度机制、外部环境等，分析确定廉政高风险点。注：单位内外环境不同，绿色财务监控高风险点不同；高风险点的确定可根据人员、成本项目、交易账户、重要性原则、灵活性原则、不同单位监控内容、项目数量不同。

 

(二)架构绿色账簿系统

 

1.一般原则。对单位廉政高风险点建立绿色账簿制度。具体做法:对单位核心权力阶层资金使用及相关决策活动造成的廉政高风险点资金变动，账簿登记规定绿色笔进行日常会计处理。

 

2.绿色账簿系统的具体内容。

 

（1）基于常态化管理的廉政高风险点绿色现金和银行存款日记账制度。会计现金和银行存款日记账是按照单位经济业务发生或完成的时间顺序逐日登记现金和银行存款增减的账簿。任何单位涉及货币实际收付的所有业务和事项都无法逃脱这类账簿的监控。基于常态化管理的廉政风险点绿色现金和银行存款日记账制度的设计思路主要是：每年对单位确定的廉政高风险点管理人员在履行职责过程中涉及的现金、银行存款的重大（一定金额以上）收付业务或事项，采用绿色笔记账（包括审批文件、相关合同、决议签字；原始文件中经办人的签字均采用绿色笔）；期末，除常规结账外，各廉政风险点业务分别用绿笔结账。这种绿色现金和银行存款日记账系统主要适用于对直接涉及“货币收付”的风险进行财务监控。

 

（2）基于专项管理的廉政风险点绿色备查系统。会计备查账是一种没有固定格式的辅助账簿，与其他账簿没有严密的勾稽关系，是对日记账和分类账中未记载的一些会计事项进行补充登记的账簿。单位是否建立备查账，应当根据管理需要来决定。基于专项管理的清洁政府风险点绿色会计准备制度，其设计理念主要是：根据实际情况，制定一些重要建筑建设、招标项目或财政基金项目；然后设置绿色会计准备、权力运行流程、主体、条件、程序、期限、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额、相关方等详细信息，项目到期结算后，定期向单位员工披露绿色会计准备反映的信息。这种绿色备查系统主要适用于特定项目风险的专项财务监控。(3)基于关键岗位的廉政风险点绿色明细账系统。近年来，司法实践在调查经济案件中经济犯罪的常见表现有：贪污、挪用、虚假报告、收入、会计期间改变单位应收应付资金、账户、小金库、虚构账户及其金额、资本周期、表面合规记录掩盖实质性违规活动、人为调整成本、成本、收入和利润、提取秘密准备、人为核销无损失债权或实物资产等。基于关键岗位的绿色廉政风险点明细账系统，其设计思路主要是：一是设置绿色交易单位对账单。针对廉政风险点涉及金额较大的单位往来账户，设置绿色往来单位对账单，核实实际金额和余额，并与单位账户记录核对。二是制定绿色合规审计制度。针对廉政风险点涉及的相关原始文件，规定当事人用绿笔签字，审查绿色合规性。三是设置绿色成本明细项目。对廉政风险点的费用账设置绿色费用明细项目。管理费用中的差旅费、培训考察费等绿色笔，按报销人或受训人详细记录。第四，绿笔注册相关业务的明细账。为单位制度漏洞或执行不力所涉及的业务编制绿色原始文件，并用绿色笔注册业务明细账。这种绿色明细账系统主要适用于对关键岗位收支项目风险进行财务监控。

 

（3）以共享服务为平台，推进绿色廉政风险信息披露建设

 

有人认为，如果发现的廉政风险被掩盖，就会导致更严重的腐败。只有通过监控最大限度地暴露腐败现象，通过畅通无干扰的渠道进行处罚，才能抑制新的腐败。在上述分析中，强调完善财务监控机制的新思路，坚持财务监控主体从管理层到普通员工和相关公众的全部投入。然而，企业中有大量的普通员工和相关公众，因此很难直接参与监督。如果选择代表参与，可能会形成新的腐败。因此，在互联网应用日益普及的环境下，建立互联网思维，以单位或企业互联网共享服务为平台，推进绿色廉政风险信息披露，让员工和相关公众有权通过单位或企业定期向员工和相关公众披露的绿色廉政风险财务信息参与监督。

 

1.建立清洁政府高风险点的绿色信息披露系统。在现代信息技术和网络环境的基础上，充分利用单位或企业互联网共享服务系统，重塑单位财务监控流程，充分突出单位权力阶层清洁政府风险点，及时适当跟踪清洁政府风险点资本流动，绿色账簿系统记录绿色信息也填写绿色报表，然后定期通过单位或企业互联网共享服务平台向员工和相关公众披露绿色财务信息，报告清洁政府风险点的资本动态。此外，在报表附注中，还向员工和相关公众披露了绿色表、绿色图片、绿色文本等重大问题的决策过程、权力运行过程、处理主体、条件、程序、期限和监督方法。

 

2.构建绿色信息的财务分析系统。对绿色账簿记录的绿色信息进行财务分析，反映单位相关业务的真实经济事实总量，透析资金运行过程，还原经济事项的本来面目，期末在单位内部互联网共享服务平台公开披露信息，让财务监控各方随时查阅所有廉政风险点的每一笔财务信息。