对中外高校基础会计教材内容进行比较分析

根据ISEC项目的课程教学要求，由教师制定专业课程的教学内容，根据国外教学大纲的要求编制英文教学大纲，选择英文原版教材或中英文教材，用英语或中英文授课。教学内容应充分体现明辨性思维。在会计国际化的趋势下，我国企业会计准则与国际会计准则基本一致，但会计实务和会计专业的教学体系与国外有一定的差异。国内高校会计专业课程的教学内容体系和教材体系相对完善，特别是基础会计课程的教学内容和教材与国外教材有很大差异。因此，有必要充分比较国内外基础会计课程的教学内容，制定符合ISEC项目要求的教学内容。

 

（1）中外基础会计实务差异分析。我国基础会计实务与国外会计实务仍存在一定差异，主要体现在具体的会计程序上。中国企业应当按照《会计基本工作规范》设立会计账簿，按照财政部规定的总分类会计科目设立总账户，根据实际业务情况在总账户下设立明细账户。此外，还必须设立两个特殊的日记账：现金日记账和银行存款日记账。国外会计实务灵活，没有规定会计科目和必须设置的会计账簿。企业可以根据实际情况建立自己的会计账簿系统，称为Accountingsystem(会计系统)，包括Journal(日记账)和Ledger(分类账)。会计业务较多的企业可以在设置Generaljournal(普通日记账)和Generallledger(总分类账)的基础上，例如，中国企业的库存应设置在途材料、原材料、库存商品等多个总账户中。外国企业的库存可以使用一个总账户，即Inventory（库存），或者直接以商品名称作为账户名称。在中国的会计实践中，会计凭证包括原始凭证和会计凭证，应当按照审核正确的会计凭证登记会计账簿，而国外会计凭证只有原始凭证，没有会计凭证，直接按照原始凭证登记日记账，称为约翰逊，即企业业务会计分录顺序登记日记账，然后根据日记账登记各类账簿，称为Post（过账）。因此，我国会计程序为原始凭证-记账凭证-日记账、明细账、总账-会计报表，国外会计处理程序为原始凭证-日记账-分类账-会计报表。

 

（2）对中外高校基础会计课程教学内容进行比较分析。基于上述中外基础会计实务的差异，国内传统基础会计课程的教学内容包括会计理论和会计实务。会计理论的教学内容以会计的含义为出发点，介绍了会计的基本理论，重点介绍了工业企业的会计业务处理。会计实务部分主要介绍企业会计的基本手工操作实务。因此，国内“基础会计”课程不仅要求学生掌握贷款记账方法的基本应用，还要注重企业会计手工实践的操作。国外的“基础会计”课程通常被称为AccountingPrincin-ples(会计原理)或Accounting(会计)基本介绍了整个会计专业的基础知识，教学内容主要包括财务会计基础、成本会计和管理会计基础。国外会计原则课程中的会计业务仅以商业企业为例，简要介绍了企业的基本会计业务，详细介绍了会计要素的重要项目，没有专门介绍会计手工实践，主要通过Excel表格和T字账户介绍日记账和总账登记。国内“基础会计”课程更倾向于教授财务会计基础，主要为后续企业财务会计内容学习奠定会计知识基础，国外“会计原则”课程教学内容比国内教学内容更广泛，但具体会计理论和会计业务内容比国内容易理解。

 

（3）对中外高校基础会计教材内容进行比较分析。国内基础会计教材的安排与课程的教学内容基本一致。理论部分专门介绍理论，实践部分专门介绍会计手工实践。为了体现专业性，国内基础会计教材强调理论性和系统性，教材内容专业性强，学生反映枯燥难懂。比如会计基础理论的介绍强调会计理论知识的讲解，教材中缺乏企业案例，只以例题的形式作为理论知识的补充。而会计理论和会计实务成为两个独立的部分，两者相互脱节。此外，国内基础会计教材基本不涉及会计职业道德，只有部分教材在部分章节提到了我国对会计职业道德的要求。相反，国外《会计原理》教材内容广泛，将案例融入会计理论的介绍中，充分体现了案例教学，内容清晰、简单、易于理解。国外教材将会计理论与会计实务联系起来。根据AccountingCycle(会计周期)，通过企业会计业务周期介绍会计账户和贷款记账方法。具体业务例子以商业企业为例，相对简单易懂，并根据每章内容配备会计报表分析相关知识。国外教材没有专门介绍会计手工实务，所有会计处理都以会计系统中的表格或T字账的形式体现。国外教材强调会计职业道德的重要性，每一章都介绍了更多的会计职业道德和会计内部控制案例。例如，专门介绍货币资金的内部控制和与会计职业道德相关的Sarbanes-Oxley(萨班斯法案)。国外《会计原理》教材不仅介绍了基本理论，还介绍了重要资产和负债项目，还包括成本会计和管理会计的基本内容。国内《基础会计》教材基本不介绍。只有部分教材在会计报表章节介绍了一些简单的会计报表分析内容。

 

2、中外基础会计课程教学内容的整合

 

根据ISEC项目的要求，基础会计课程作为会计专业学生的第一门专业基础课程，其教学效果直接影响到学生后续专业课程的学习。因此，本课程的教学内容一方面要体现国际教学理念和教学内容，另一方面要考虑学生的适应性。由于ISEC项目需要安排更多的课程，基础会计课程大约有50个课时，压缩的课时也需要一定程度上删除课程的教学内容。考虑到中外会计基础实践与教材内容的差异，在制定ISEC项目“基础会计”课程教学内容时，应充分整合，选择符合国内学生学习能力和学习习惯的“基础会计”教学内容及相应的英语教材。从学生实际学习需求的角度选择教学内容，如会计发展、会计职能、会计方法优缺点等简单的会计知识作为学生阅读材料，课堂教学配合案例讲解关键理论知识。考虑到会计专业学生需要获得各种会计证书，以及未来学生在中国就业等实际情况，国外教学内容应引入国内基础会计课程教学，国内基础会计课程教学内容，加入国外案例介绍和会计职业道德，不应直接选择国外教学内容，特别是不能删除国内会计手工实践介绍。同时，为了满足部分学生出国的需要，应选择简单的英文教材，简要讲解国外会计业务，使学生充分了解国外会计实务的差异。英语教材可以作为学生课后阅读的教材，但不能完全依赖英语教材，避免学生在教学过程中不懂英语教材和课堂内容，影响课程的学习效果和效率。