营改增对会计核算的影响

一、营改增的概念

 

营改增政策是指企业将营业税转化为增值税。这种转变方法可以在很大程度上避免企业重复纳税的发生。此外，企业可以通过抵扣进项税和销项税来减轻税负。企业在实施营改增政策时，可以在避免重复征税的前提下，减少增值税的作用约束，为企业税质的发展提供充足的发展空间。而且，营改增实施后，企业的优势可以得到充分体现。在经济快速发展的大环境下，企业可以通过营改增改革生产方式，提高服务质量，保证企业在经济市场上保持不败地位。

 

二、营改增的实施

 

营改增政策实施前，企业需要承担营业税和增值税两项税负。由于我国地方政府和中央政府之间的税收平衡，营业税和增值税的存在本身就处于对立状态。在我国，由于营增同收导致重复征税的现象屡见不鲜，企业承受着巨大的税负压力。在营增同收的环境下，中小企业利润点急剧压缩，使得企业难以充分利用资金进行创新发展。这种税收模式极大地限制了企业的发展。营改增实施后，我国市场经济体制得到了很好的改善。我国仍处于发展阶段，快速发展的经济需要合理的税收政策来刺激企业的发展和创新。营改增实施后，就我国第三产业而言，其行业税基变得非常广泛，方便了企业的纳税。对于服务业来说，营改增政策有效地规范了其行业内部行为，使服务业内部竞争更加公平有效。

 

3、营改增对会计的影响

 

营改增对会计核算的影响主要分为两部分：

 

（1）积极方面，会计成本核算方法受到影响。企业营改增前，企业成本为价税总值。营改增后，会计成本和计算方法发生变化，企业成本核算方法成为进项税和销项税抵扣的方式。二是企业现金核算制度发生了变化。营改增前，企业现金核算主要取决于企业收入、成本和营业税的变化。在此前提下，当企业现金流增加时，会在一定程度上减轻企业的税负，否则会增加企业的税负。加入世贸组织后，这种纳税方式的弊端无疑显露出来，企业的发展受到严重阻碍。营改增后，我国企业的纳税方式发生了很大变化。项目完成后，企业在取得应收账款后纳税，对改善企业支出状况、提高企业经营质量、加快企业现金流频率起着重要作用。

 

（2）消极方面，对于企业来说，虽然营改增的目的是减轻企业的税负，但在实际实施过程中，由于企业进项税较少，受到客观条件的影响，企业很难获得足够的增值税进项税发票。这样，企业营业税一般为3%，一般企业增值税为17%。因此，要想减轻税负，就必须保证企业可抵扣的增值税进项税总额达到企业总收入的14%。如今，由于营改增前缺乏相应的专用发票管理制度，企业在实际工作过程中对专用发票的使用和管理并不理想。而且，由于企业经营范围广，日常工作中使用了大量的专用发票。在管理增值税专用发票的过程中，由于企业不重视，存在很多问题。因此，目前企业增值税专用发票管理处于相对混乱的阶段。如果不及时调整，将导致企业税收负担压力持续增长，难以实现增值税营业税的最终目标，导致适得其反。

 

四、案例分析

 

在我国企业税制改革下，营改增政策的实施有效地减轻了企业的税负。在营改增实施过程中，由于利润被夸大，企业可以以更积极的态度改变产业结构和产业类型，扩大投资规模。下面笔者以某建筑企业为案例对其税务活动进行分析。案例：20xx年底，某建筑企业确定收入20亿元，增值税可抵扣进项税总额11亿元，其他费用6亿元。下面笔者分别计算营改增前企业税负和营改增后企业税负。(1)营改增前:营业税:20*3%=0.6亿元所得税(20-6-11-0.6)*25%=0.6亿元营业税+所得税=1.2亿元(2)营改增后:销项税额:20/(1+11%)*11%=1.982亿元进项税额:11/(1+17%)*17%=1.598亿元增值税应缴=1.982-1.598=0.384亿元所得税