税务筹划在企业会计处理中的具体应用

税收筹划主要是在法律允许的范围内，通过财务管理、投资和经营等一系列活动的合理安排和规划，实现税后利益的最大化。目前，在市场经济快速发展的背景下，企业和个人的纳税意识不断增强。企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，必须做好会计处理工作，适当扩大税收筹划范围，科学调整收入和费用。只有这样，才能降低企业的成本，保证税收筹划的有效性，增强企业的市场竞争力，进一步提高企业的经济效益，实现企业的可持续稳定发展。

一、税务筹划在企业会计处理中的应用原则

在企业会计处理中应用税务筹划时，应遵循以下原则：①整体整体原则。在企业会计处理中应用税务筹划，必须遵循整体原则，制定切实可行的纳税方案，使企业做出科学决策。企业在实施税收筹划时，应以相关法律法规为基础，根据自身整体发展，分析实际经济环境，综合考虑经营目的，制定合理的税收筹划方法，有效解决税收负担过重的问题，实现经济效益最大化。②经济实效原则。税收筹划在企业会计处理中的应用必须遵循经济效益的原则，因为企业发展的最终目的是最大限度地提高经济效益，有效减少税收筹划造成的经济损失[1]。因此，企业在进行税务筹划时，应预测最终利润和初始投资成本，然后科学比较其效益，选择有效、合适、合法的会计处理方法，确保税务筹划能带来更大的经济效益，促进自身经济发展水平的提高。③不违反法律原则。企业的税收筹划主要是利用多种方式获取节税利益，如合理利用税收优惠政策、科学选择纳税方案、适当控制收支等。因此，企业在实施税收筹划时，应以税法条款为依据，选择税收负担的财务决策，不得分摊成本或利润，确保税收筹划行为的合理合法。

二、税务筹划在企业会计处理中的具体应用

首先，选择收入结算方法。企业在销售产品时，往往有多种结算方式，因此确认的收入时间不同，纳税月份也不同。企业收入结算方法的划分是基于不同的确认时间，可分为以下三种方法：①根据税法的有关规定，确定收入结算方法，收入时间为卖方收取货款的时间，买方收到提单后完成收入结算。②如果双方同意以银行委托的形式结算，卖方完成相关委托程序并发货，则表示交易已完成，收入结算时间为收货时间。③结算方式以双方签订合同为依据，企业的收入时间为具体的收款时间。二是选择投资会计方法。企业计算长期投资的方法有成本法和股权法。一般来说，投资比例保持在25%~50%的范围内，但会在一定程度上影响企业的经营决策。投资比例低于25%但对企业影响较大的，可以采用股权法；投资比例低于25%的，采用成本法。可以说，投资方法的规定往往有很大的选择空间。被投资企业先盈利后亏损时，应采用成本法，而不是权益法。第三，选择列支费用。企业在实施税收筹划时，应列出费用，以便及时发现企业经营中的损益，列出可能出现的损失，以便在不确定的情况下暂停支付时间。支付费用时，应先入账发生的损失和费用，不确定时估算，并预留相应的款项，如招待费和公益费[2]。同时，要列出和核算本期企业产生的费用，有效查明企业是否存在坏账或亏损，详细了解企业经营情况，最大限度地减少摊销时间和纳税额，延迟企业纳税时间，最大限度地发挥税收筹划的作用。第四，选择存货计价。库存定价方式主要取决于当时的市场情况、商品前景和企业的实际经济状况，直接影响企业税收筹划的效率。一般定价方法包括个别计算、毛利率计算、先进后出、加权平衡等，具体使用哪种定价方法需要考虑实际情况，如企业投资商品市场价格下跌，可选择先进的定价方法，延迟纳税时间，降低企业成本，实现经济效益的增长。第五，选择摊销和折旧。企业缴纳所得税前可扣除的项目包括固定资产折旧、无形资产、有效延续资产摊销等。在规定收入的基础上，摊销金额和折旧金额较大，减少企业应缴纳的金额。一般来说，企业会计方法包括许多可用的折旧方法，如折旧加速法；同时，企业财务制度的分类详细规定了资产、固定资产、无形资产等折旧时间的延长，但仍不能解决灵活的问题。有些企业没有明确规定摊销或折旧年限的资产，尽量选择较短的年限计提固定资产折旧，使企业依法获得一定的营运资金和无息存款。

三、结束语

企业在会计处理中应用税务筹划时，需要从收入结算、投资会计、费用支出、存货定价、折旧摊销等方面遵循全局、经济效益、不违法的原则。只有这样，才能最大限度地发挥税收筹划的作用，减轻企业的税收负担，延缓企业的纳税时间，提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。