高新技术企业科研项目的实施税收筹划

高新技术企业会计纳税筹划

（1）在政府资金的帮助下，对高新技术企业科研项目的实施进行税收筹划。为了促进高新技术企业新产品的研发，政府经常提供一定的财政资金。根据我国《企业所得税法税法》的规定，可以帮助高新技术企业的发展国家在一定程度上减少企业应缴纳的营业税和所得税，同时对企业中较高的自主知识产权标准给予科研费用辅助[4]。对于高新技术企业来说，收到政府辅助费后，首先要做的就是对收到的资金进行纳税筹划。为实现企业价值最大化，需要采取降低税负的政策。为有效实施纳税筹划，减少企业滞纳税。根据我国专项使用财政资金企业所得税处理规定，县级以上各级人民政府增加科学总体规划财政资金，为高新技术企业提供更科学的财政专项支持，根据企业管理要求单独核算资金。企业单独核算的资金不纳入税收范围，达到延期纳税的效果，减少当期应纳税所得税。

（2）利用税前成本扣除政策对企业来说是必不可少的。根据《企业所得税法》及其实施条例，税前扣除项目有三类，具体内容如表1所示。其中，限制扣除费用是指根据企业所得税法和规定，规定允许按标准税前扣除的费用。但是，限制扣除费用的会计处理不同于税务处理，两者在时间上可能存在差异，差异可能是永久性的。对于必须扣除的费用，企业在发生成本费用时应充分考虑税法的规定，并将成本作为允许扣除的费用，以减少企业的应纳税所得额。对于高新技术创新企业，在税前扣除政策中应充分利用独特的优惠政策。例如，职工教育费用可以根据实际金额扣除相应的税收所得额；另一个例子是固定资产的折扣。受高新技术企业技术进步的影响，可以采取加快折旧或缩短折旧年限的方法。

（3）高新技术企业利用技术转让所得优惠政策，根据相关税务文件，增值税和技术转让费所得营业税将有一定的优惠政策。从事技术转让的企业、单位和个人可以从技术咨询和服务中获得一定的收入，并可以免征营业税。对于高新技术企业的发展，政府的财政和税收支持非常重要。特别是增值税变更后，经过一系列技术支持，试点税中技术转让的营业税优惠政策仍然适用。在技术转让过程中，国家对这些高新技术企业免征增值税，这也是政府对技术开发和转让之间的财政支持[5]。因此，企业可以按照有关规定申请减免企业所得税和增值税，有效减轻技术转让时的税收负担。

（4）利用R&D费用加扣政策对企业技术R&D或产品服务投入产生的费用称为R&D费用。对于高新技术企业来说，合理利用R&D费用需要先仔细研究相关政策，然后根据企业实际需要充分利用优惠政策，充分发挥优势[6]。比如，根据《企业所得税法》及相关规定，企业开发新技术、新产品、新工艺产生的R&D费用可以加扣，无形资产计入当前损益，R&D费用按规定扣除，加扣50%，形成无形资产的费用按无形资产的150%摊销。

（5）企业利用高新技术企业优惠税率，要想得到国家优惠税收政策的支持，企业需要在重视高新技术的范围内不断研发，同时也需要发展成为真正的高新技术企业。因此，根据《企业所得税法》第二十八条的有关规定，高新技术企业的税率可以降低15%，低于普通企业[7]。可见，掌握高新技术、拥有自主知识产权的企业应当申请高新技术企业，这样才能引起国家的重视，给予优惠税率政策，从而提高自身的税收筹划水平。

综上所述，本文通过对高新技术企业会计和税务筹划的研究，了解了高新技术企业的内容，详细阐述了高新技术企业会计和税务筹划的要点，并提出了相关策略。有效避免高新技术企业发展过程中遇到的财税问题，最大化企业价值，对高新技术企业的可持续发展具有重要意义。