金融管理会计在金融风险防范中的作用

管理会计应在防范金融风险中发挥重要作用

金融管理会计主要负责为金融管理层提供预测、决策、控制、评价等相关信息。充分利用会计谨慎原则，促进管理会计在金融风险防范中发挥更重要的作用。

（1）利用成本管理工具，将金融风险成本精细化传递给金融产品

市场经济的一个重要特征是通过价格机制引导供求关系。是否有定价手段和能力是市场供给主体竞争力的具体体现。目前，从国际角度看，一些国际银行不仅具有较强的价格意识，而且具有相对完善的定价手段和较强的定价能力。从我国情况看，商业银行在产品定价方面处于相对初级的阶段，缺乏能够真正反映产品价值的定价模型。特别是金融创新产品，业务链长，风险本质难以直接暴露。合理计算其风险成本已成为金融创新产品定价的关键因素。未来，商业银行应充分利用成本性态分析、运营成本法、成本利润分析、责任会计制度等管理会计手段和方法，加强产品定价管理，准确计量流动性成本、信用风险成本、潜在风险损失等风险成本，通过风险转移定价模型（RTP，RiskTransferPrices），将风险成本转移给客户。例如，在流动性风险成本方面，需要建立流动性风险成本计量模型，通过客户行为分析、客户和产品计量流动性成本，通过FTP价格转移到各种产品，引导业务线发展流动性节约业务。另一个例子是在信用风险成本方面，我们需要增加RAROC的应用程序，准确计算不同客户评级的信用成本，并将信用成本转移到客户报价中。当然，金融风险的科学计量和转移也对商业银行的人才配置、系统支持、资源投资等方面提出了更高的要求。

（2）强调价值创造的管理理念，引导企业稳定经营

管理会计的核心理念是价值的创造和维护。建立价值创造型管理会计体系对防范金融风险具有重要意义。银行价值管理需要将业务增长、风险控制和收益回报有机结合，取得合理平衡。从价值管理的角度来看，精细化管理的过程也是构建和优化各种管理模式的过程。一是以价值创造为核心的预算目标，将促进商业银行各级经营者充分考虑风险因素，注重风险调整后的收益，避免因过度追求当期收益而增加风险承担。二是以价值创造为导向的绩效评价机制，有助于准确评价各产品、各机构、各客户的价值贡献，引导业务线注重价值回报，平衡风险与收益的关系，实施稳定经营。金融业应加强EVA、业绩评价体系中RAROC等评价指标的应用。

（3）按照“实质性原则”，对复杂业务实行渗透管理，防范金融风险

首先，对于风险暴露不足的业务，应实行渗透管理。外包业务不反映在商业银行的资产负债表中，银行难以监测具体的资产投资方向，然后无法评估资产的风险和收益。这些信息是影响银行决策者做出正确决策的关键因素。按照“本质重于形式”的原则，对外包业务进行渗透管理，获取链末端的资产投资数据，进行风险评估、价值回报计算等，为银行决策者提供完整、准确的信息。第二，风险未实际转移的业务应按照“本质重于形式”的原则进行风险恢复。对于信贷资产证券化等业务，实际风险未转移的，商业银行应当按照“实质性”原则恢复真实风险承担。