油田社区税收管理模式和方法

自2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”试点后，油田社区物业管理和市政服务、国有资产租赁业务也纳入改革试点范围，从缴纳营业税到增值税，税务管理和会计发生了很大变化，在很大程度上影响了油田社区税收管理模式和方法1。科学、完整、准确地缴纳油田社区税，合理减轻企业税收负担已成为一个重要课题，需要进行系统的研究和合理的规划。

一、销项税管理

(1)分类

油田社区的业务分为物业服务、医疗卫生、学前教育、市政服务、住房租赁、老年管理等服务。逐一梳理社区收入，确定各社区免征增值税项目，主要包括幼儿园提供的护理教育服务、养老机构提供的养老服务、各种医疗服务收入等。根据《营业税改征增值税试点过渡政策规定》，社区物业管理服务取得的收入、水电转让收入、幼儿园（托儿所）合作办园收入、房屋、场地租赁收入等零星服务收入均应缴纳增值税。

(二)确定税率

社区收入业务合理划分后，根据相关政策和收入项目确定相应的税率，确定简单征收项目的适用，物业社区企业按现场租赁收入缴纳增值税。社区收入项目及适用税率见表1。

二、进项税管理

鉴于社区涉及的业务种类繁多，为了保证进项税项目扣除的准确性，应全面梳理社区经济业务。(1)免征增值税业务进项扣除。在社区业务中，属于免征增值税的业务，其进项税额不能抵扣，如学前、医疗、老年机构等。(2)简易征收项目的进项扣除。在社区业务中，采用简单征收方法计算增值税的，不能抵扣进项税额，如学前教育特色收入和房屋租赁收入。(3)集体福利项目进项扣除。在社区各单位、各部门的采购业务中，所有福利费、职工教育费、防暑降温费等采购业务都不能抵扣进项税。用于职工居住小区的各种采购业务，也不能抵扣进项税额。(4)固定资产业务的进项扣除。固定资产，在建工程业务中，专门用于简单计税方法计税项目，免征增值税项目，购买集体福利或个人消费项目不能抵扣进项税.(5)公共费用进项税处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条：“一般纳税人从事免税项目或者非增值税应税劳务，不能划分进项税额进项税额的，按照下列公式计算不可抵扣进项税额：不可抵扣进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额，非增值税应税劳务总营业额÷当月全部销售额，总营业额”。就企业社区而言，主要是指社区机关和直属部门采购业务发生的进项税额，需要进项税转出3。