税法对小企业会计实务的影响

税法对小企业会计实务的影响

(一)影响企业设立会计岗位

现在大多数小企业设立会计的目的是让会计报告所得税费用，甚至有些企业不会记账企业项目交流，有些企业直接有亲属记录账户交流（日常账户），但会计企业，是一个非常重要的职位。在一定程度上，税法可以提高会计人员自身的会计水平，提高会计实践水平，有助于改进会计实践。对于我国现阶段的小企业来说，大部分都是因为税法的需要才在公司设立会计岗位。大部分小企业都是家族企业，家里的亲戚一起照顾公司，所以没有专门的会计岗位，而是自己的亲戚朋友兼职记录公司的项目流程(只是简单记录支出和收入)。然而，如果你想朝着大型企业的方向发展，从小型纳税人企业到一般纳税人企业需要设立专职会计岗位，根据我国有关规定，企业成为一般纳税人除了年营业额超过500万外，还需要有健全的会计，能够为企业提供及时准确的税务信息和相关税务信息。在此基础上，企业可以向当地税务机关申请资格认定，从小规模纳税人向一般纳税人企业转变。企业成为纳税人的好处是，公司会有更多的业务往来，可以拓宽业务渠道，提高经济效益。因此，我国有许多小企业希望通过会计岗位会计成为一般纳税人企业，根据税法要求，企业间接需要有专职会计岗位，此外，有一些小企业通过会计公司记录公司，完成纳税。因此，税法影响小企业会计岗位的设置。

（二）影响会计所得税费用

《企业会计准则第18号-所得税》明确规定，所得税作为企业利润表的一部分，是会计利润的扣除。作为我国的一大税种，所得税的形成与发展离不开所得税法规和会计准则。这两种法律法规的数量和类型存在差异，进而影响了所得税会计人员处理方法的改进。目前，我国在进行所得税核算时，采用资产负债表核算。详细来说，就是从资产负债表入手，根据会计准则和税法，通过比较资产负债表上的资产值和负债值，确定递延所得税负债和递延所得税资产。在此基础上，会计核算周期利润表，计算应缴纳的所得税费用。小企业在进行会计实务时，由于企业财务报表信息的用户多为公司股东，对会计信息要求不高，对会计人员的专业水平和素质要求也不高。因此，会计人员在处理所得税费用时，往往不按照所得税准则考虑，而是按照有关税法的规定简化复杂的纳税申报环节，目的是持平计税基础和账面价值（如不计提资产减值、折旧直线法等），主要是防止省略递延所得税负债和递延所得税资产的相关确认，使周期内的所得税费用与应纳所得税相等。

（3）影响会计政策的选择

企业会计实务可以在遵循会计准则的基础上，从各种方法中选择，如计算固定资产折旧、平均、工作量、双余额递减、年度总和等，企业选择计算折旧方法直接影响定资产使用寿命有直接影响，一旦企业选择计算折旧方法，不能改变，每种折旧计算方法对固定资产使用寿命和残值率有具体计算。《标准》没有明确规定使用寿命，要求会计人员根据其经济环境、技术环境等环境预测固定资产的使用寿命。《企业所得税法》有关规定明确指出，企业固定资产折旧方法必须按直线法计算，加速折旧法的前提必须是企业固定资产需要更新或处于高腐蚀状态。因此，大多数企业会根据税法要求选择直线法进行固定资产折旧计算。此外，《企业所得税法》还对固定资产的最低使用寿命提出了明确的标准。例如，房地产建筑的最低使用寿命为20年，移动生产设备的最低使用寿命为10年，交通工具的最低使用寿命为4年，电子机械设备的最低使用寿命为3年。如果企业在折旧计提过程中超过固定资产规定的使用寿命，企业将在纳税计划中遭受纳税损失。企业折旧计提时低于固定资产规定的使用寿命的，必须调整年终纳税。因此，大多数小企业为了减少不必要的环节，都会按照税法的要求计提折旧。