优化会计账簿、会计凭证和财务报表的流程

企业会计基础工作内部控制体系分析

1.企业会计基础工作内部控制管理体系

企业开展会计基础工作时，要建立健全的内部会计管理体系，增强各项工作的组织性和规范性。在各项会计工作中，企业领导和总会计师都有不可推卸的责任，要认识到自己在工作中的作用和地位，为经济业务的顺利发展提供保障。为避免经济业务混乱，要细化明确会计机构负责人的职责，增强会计机构人员设置的合理性。加强会计机构与职能机构的联系和沟通，防止分工不明确，增强部门工作的协调性。此外，还应优化会计组织形式，提高会计基础工作效率。

2.会计人员岗位责任制

深入分析会计机构人员和实际工作内容，明确不同岗位的工作职责和范围，制定完善的会计岗位责任制。在考核过程中，要严格以岗位职责为依据，增强工作人员的积极性和主动性。建立会计人员岗位责任制时，应注意以下八点:

(1)分离控制不兼容职务

如前所述，“内部牵制”它是分离和控制不相容职位的关键点。开展经济业务时，应分离管理、执行和授权。采购人员不能同时负责审批工作，避免在此过程中作弊。分离控制审计和执行，审计人员不能填写销售发票。财产保管和记录分离控制，记账员不能同时担任出纳员。分离控制记录总账和记录明细账[3]。分离控制登记总账和登记日记账工作。出纳不能同时担任会计档案保管、审计、费用、收入和债务账户登记。保管证券和现金的工作不能由会计人员同时担任。

(2)财务管理系统

财务系统管理人员的工作与会计处理分只负责设置运行环境，合理分配网络用户的工作，提高系统运行的安全性。

(3)财务印章管理

严禁一人保管付款所需的所有印章。财务专用章由专人保管。财务负责人或委托人管理印章。持有人管理银行的私人印章。

(4)企业工资核算

完善监督机制，加强工资会计人员、劳动部门、财务负责人与工资输入人员之间的相互监督，避免个人捏造、错漏发、多发工资。

（5）各种票据的管理

出纳负责票据管理，规范各项手续，防止违法行为。

(6)各种收据的管理

对收据进行登记管理，加强收据登记管理，“票章分管”并定期回收检查。

(7)建立审计制度

审计制度的建立可以为审计会计账簿、会计凭证和财务报表奠定基础。专业人员应负责审计，包括事前审计和事后审计。

(8)会计档案管理

“妥善保管，存放有序，查找方便”是会计档案管理的主要原则。

3.会计处理程序系统

建立完善的会计处理程序体系，优化会计账簿、会计凭证和财务报表的流程。根据国家有关法律法规，制定完善的会计科目和详细科目。从企业会计的实际情况出发，根据相关法律法规，明确填写要求、会计凭证格式和传递程序。从企业会计的实际情况出发，根据相关法律法规，明确辅助账、总账、日记账的登记、设置和格式。根据国家会计制度的要求，确定外部财务报表的类型。

4.内部牵制制度

在企业会计基础工作的内部控制制度中，内部约束制度的重要性越来越明显。程序约束、责任约束和会计约束是内部约束制度的不同形式。内部约束制度主要适用于资产首付、凭证传递、采购销售业务、会计记录业务等。在各项经济业务的发展中，应严格遵循内部约束制度的要求。一方面，当两个以上部门或人员同时开展经济业务时，犯错误的概率将大大降低，这是制定内部约束制度的基础。另一方面，两个以上部门或人员合伙作弊的概率也较低。因此，通过建立完善的内部约束制度，可以加强各部门和人员之间的相互监督，降低企业的财务风险。

5.原始记录管理制度

原始记录管理制度包括原始记录的审计要求；原始记录管理的责任；原始记录的内容和格式等[4]。

6.定额管理制度

在制定评估方法、程序和奖惩措施的过程中，定额管理制度起着至关重要的作用。包括定额制定和修订的依据、方法和程序；定额管理范围；奖惩方法、定额执行等。

7.计量验收系统

计量验收制度的内容主要包括：计量验收管理的要求、计量检验的手段和方法、验收人员的责任和奖惩方法。

8.资产清查制度

清查企业资产时，要严格按照资产清查制度，防止账实不符，促进会计质量的提高。主要内容包括:资产清查范围；清查基准日；清查组织领导；程序、方法、要求等。

9.财务收支审批制度

建立完善的财务收支审批制度，明确规定手指审批人员、范围和程序，是保证企业会计基础工作顺利开展的前提。首先，应规定审批人员及其审批权限。其次，应明确审批程序和责任。最后，应明确规定违规行为的处理方法。

10.成本核算制度

成本核算制度的主要内容包括：成本基础制度、成本核算对象、会计方法和程序、成本评估和成本分析等。

11.财务会计分析制度

为了明确会计指标的完成情况，深入分析经济活动中的问题，提高会计基础工作的标准化，必须建立完善的财务会计分析体系。主要内容包括：财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编制要求；报告说明等。建立和完善会计基础工作的内部控制体系是经济管理的重点之一。只有在增加收入、节约支出、防止漏洞的基础上，才能更好地发展壮大。在新时期市场经济发展过程中，企业面临的竞争压力逐渐增大。只有根据国家有关法律法规和要求，明确企业的实际发展，制定完善的内部控制体系，才能保证企业的长远发展。