企业集团实施财务集中控制的方法

企业集团实施财务集中控制的方法

 

（1）明确企业集团各级财务决策的权力和责任

 

要实施企业集团财务的集中控制，首先要把握“集中”和“分权”的程度。母子公司财务的集中控制不排除子公司的独立会计，而是充分体现子公司在统一有机体内的法人地位。子公司在母公司批准的决策范围内独立经营，自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配享有法定经营权。“集中控制”并不意味着必须实行“集中”，而是要做到“集中有序、分权有序”，在可控的情况下尽量实行“分权”。企业集团财务决策管理过程通常涉及四个不同层次的决策主体或财务机构？母公司董事会-集团财务总部-财务结算中心或财务公司-子公司财务部。要明确规定各级财务权限和责任，包括各自在融资决策、投资决策、收益分配决策等财务活动中的权限和责任，实现企业内部管理的制度化和程序化。

 

（二）实行财务总监制度

 

控制子公司财务人员是企业集团总部母公司控制子公司财务的重要手段。通常，母公司将财务负责人分配给子公司，我们称之为财务总监制度。财务总监有权参与子公司财务计划的制定和实施；财务总监有权与总经理或董事长分享签署重大财务事项的权利，并承担保证财务信息真实可靠的责任。

 

（3）企业集团财务会计制度的统一

 

为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，确保企业集团的整体有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一、可操作的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和会计处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性和可比性。合格的企业集团可以利用现代信息技术建立计算机网络系统，集中管理子公司的财务信息。母公司财务主管可以随时调用和查询信息，随时掌握各子公司的经营情况，及时发现存在的问题。

 

（四）建立集中资金管理体系

 

资本是企业的血液，资本流动的起点和终点是现金，其他资产是资本流动的转变形式。因此，资本管理是财务管理的核心。包括现金管理系统、融资管理系统、投资管理系统等。

 

1、现金管理系统

 

对于大中型企业集团来说，设立内部银行是集团母子公司实施现金控制的有效手段。每个受控子公司都在内部银行开立账户，生产经营活动中的所有交易都通过内部银行进行结算，以监督资金流动。内部银行统一调整和调度母子公司之间的资金余额，尽量减少闲置现金余额。

 

2、融资管理系统

 

在集权管理模式下，母公司和子公司的外部融资由内部银行统一筹集，子公司无权筹集外部融资；在分权管理模式下，子公司可以在授权范围内筹集外部融资，但必须将筹集的资金存入内部银行。融资控制系统的重点是贷款控制，包括贷款审批程序控制、贷款总量控制和债务比率控制。

 

3、投资控制系统

 

不同管理模式下的投资控制系统与贷款控制系统基本相同。不同的是，除了投资项目审批程序控制和总投资控制外，还包括投资方向控制和投资风险控制。

 

（五）规范企业集团财务报告制度

 

企业集团的管理活动本质上是信息收集、整理、筛选和传递的过程。对于企业集团来说，财务报告无疑是信息报告的核心载体和来源。企业集团要实现财务集中控制，必须制定一套清晰可操作的信息报告规范，包括财务信息质量标准、财务信息报告标准、财务信息报告内容结构、财务信息报告组织程序等。

 

（6）完善企业集团内部审计制度

 

内部审计在企业集团治理结构中发挥着不可替代的作用。可以成立由集团母公司董事会直接领导的审计委员会，全面负责企业内部审计工作，监督子公司业务标准化，确保财务数据的真实性和可靠性。具体方法包括：（1）加强企业集团整体内部审计规章制度建设；（2）加强集团资产控制，建立审计网络；（3）定期或不定期评价子公司内部控制机制的有效性，监督和完善子公司内部控制制度；（4）对子公司部分工程项目、经济合同、外部合作项目、合资合同进行单项审计；（5）实行离职审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况。