财务内部控制机制的范围

内部控制是医院的“内部人员”（包括：医院监督或治理团队、管理团队、员工和影响上述人员决策或行为的人员）。为确保医院经营活动的正确有效开展，确保财产安全，确保信息的真实性、正确性和完整性，降低可能的经营风险，防止错误和欺诈，确保遵守医疗相关法律法规，制定政策和程序。内部控制由医院监督、治理和管理团队设计，所有成员共同实施并维持其持续运行。医院管理者对内部控制的结果负有最终责任。

 

财务内部控制机制的范围

 

原则上，所有会影响财务报表项目的经营活动和流程，包括设计、实施和监督结果，都属于财务内部控制的范围，我们可以从主要财务报表中获得―医疗费用表、医疗收入费用表、资产负债表―该项目（会计科目）被推回到操作活动中。

 

与财务内部控制直接相关的经营活动是财务处理和财务报表编制，包括：出纳收支、零用金管理、票据管理、凭证审计、会计处理、债务承诺或事项管理、财务报表编制管理和绩效评价。这些管理操作的内部控制和管理程序和方法主要由财务和会计单位设计和实施。然而，考虑到财务内部控制机制范围的完整性，财务处理和财务报表编制只是财务内部控制的一部分。

 

财务报表是表达医院在一段时间内的经营成果和某一时间点的财务状况。因此，财务内部控制的范围还包括医院所有经营活动运行过程中产生的各种经济事项（或交易事项），会影响医院的经营成果和财务状况。这些经济事项通过会计记录、分类和收集表达在财务报表中。医疗费用清单和医疗收入清单上的坏账损失和资产负债表的坏账金额将受到医院收取欠款政策和应收医疗欠款预防措施的有效性的影响，因此财务内部控制机制也应包括欠款政策。另一个例子是医疗物流支持活动的药品仓库管理，其库存操作的结果将收集到医疗费用清单和医疗收入清单中的药品、医疗费用、库存损益项目和资产负债表上的库存金额。最终库存报告的出具时间将影响财务报表的制表期限，完整的财务内部控制机制应推回药品管理和库存操作。

 

然而，会计人员的日常工作依赖于会计管理信息系统、功能模块、可编制报告的格式和形式、会计管理信息系统和HIS系统审批模块、药品消费和补充模块、固定资产管理模块、人员薪酬计算模块等连接程度和数据汇入或生产模式，也直接影响财务报表的正确性和及时性。此外，预算管理、印刷管理等也是其他部门设计、实施和管理的经营活动，但对医院财务报表和财务内部控制机制结果的质量和效果有不同程度的影响。因此，财务内部控制机制的范围不能仅仅从财务和会计部门负责的业务来定义。