学校财务内部控制的特点

1、学校财务内部控制的特点

 

财务内部控制是指制定一系列规范的内部控制管理制度，确保组织单位财产和资源的合理分配和安全稳定。与企业财务内部控制不同，我国高校财务内部控制具有以下四个特点：一是与企业财务内部控制的主要目的不同，高校财务内部控制的主要目的是保证高校的可持续稳定发展，保证资源的合理配置和利用，保证教学科研工作的高效完成，实现培养人才、科研、服务社会的全面发展，企业的目标是实现利润最大化。高校作为事业单位，以教学水平和科研成果的社会效益为主要目的，而不是收入；其次，高校的内部控制主体比企业更广泛。由于高校经济活动的教学管理、科研活动、基础设施建设、物资采购等方面，不仅包括学院、行政部门，还包括医院、学校企业和物流部门；第三，与一般企业相比，高校财务会计更为复杂，因为高校有教学科研部门、服务部门和生产单位，经营活动差异较大。四是随着高等教育体制改革，高校资金来源多样化，包括政府拨款、学费、社会捐款、银行贷款等。资金支出种类繁多，包括基础设施建设、教学科研支出、学生补贴等。资金收支的多样化无疑增加了财务内部控制的难度。

 

二、高校财务内部控制存在问题

 

（1）财务预算管理不科学

 

预算管理是高校财务内部控制管理的重要组成部分，高校的收支应严格按照财务部门的预算执行。但目前，许多学校缺乏预算管理的有效性、科学性和可操作性，具体表现如下：一是编制方法没有随着教育管理模式的变化而变化，采用传统的编制方法，脱离现实，导致各部门资金分配不合理，资源不能最大限度地利用。例如，中国许多广播电视大学采用增量预算调整的方法。由于该方法不考虑员工、资金标准和学校发展，缺乏科学性和可行性，实际计算结果往往不正确，需要不断调整，实际上增加了预算管理的难度。其次，许多广播电视大学没有设立专门的预算管理部门，由财务部门负责，导致预算管理工作不够精细，只管理大收入和支出，不能充分反映学校的发展。第三，财务预算管理缺乏监督机制和绩效评价体系，难以发现预算管理过程中的一些问题，降低了预算管理的效率。

 

（2）优化高校财务内部控制环境

 

内部控制环境是影响各项政策实施效率的因素，是所有程序效用的基础。我国许多广播电视大学在机构设置上存在问题，将国有资产管理与物流管理相结合，实验室和设备管理与国有资产管理相同。这种设置导致管理重叠，权责不明确，管理容易混乱。其次，高校许多职工的招聘看似透明、公开、公正，但实际上有许多人类岗位，导致部分职工素质低，工作效率低，增加了财务内部控制的难度。例如，一些广播电视大学，为了留住人才，承诺安排家庭工作，一些部门如行政或物流管理部门，人类岗位现象更严重；在员工培训方面，许多高校也流于形式，没有及时组织员工学习新知识；此外，学校对绩效评价体系的制定过于片面，只注重干部绩效和教师科研成果，不考虑其他因素。最后，由于高校资金来源主要是财政拨款，对内部财务控制的理解不到位，忽视了内部控制制度的建立和实施。

 

（3）财务风险防范机制不健全

 

目前，我国高校财务内部风险评估控制体系建设还不完善，表现在两个方面：一是缺乏财务风险意识，对学校开展的项目没有明确的财务预算和效益评估，不能正确评估项目风险，很少关注项目资金来源、偿债能力、政策风险等因素；二是对项目资金规模的科学合理性关注不够，盲目追求高标准，忽视财务风险。例如，广播电视大学新校区建设成本巨大，仅靠财政拨款难以维持，更不用说购买基础设施了。因此，银行贷款是其筹集资金的主要渠道。但广播电视大学在贷款前没有对偿债能力、融资成本等风险因素进行科学评估，在学校基础设施建设前也没有合理规划，盲目开展校园建设，导致内外环境变化，应对风险能力弱，陷入债务负担过重的财务困境，最终影响学校正常运行。

 

（四）财务内控监督力度不够

 

许多高校制定了相对完善的财务内部控制制度，但执行力不足，主要是由于高校上级部门和审计监督部门忽视了对下级财务部门的监督检查，监督工作流于形式，导致工作热情低下，执行力不足。监督不足的主要原因如下：一是内部审计监督制度不完善，高校内部审计机构直接隶属，内部审计制度权威不足，导致审计机构不重视，监督流于形式。此外，目前高校审计部门只关注单个部门的财务状况，很少将不同部门之间的财务管理结合起来，使各部门缺乏沟通，财务内部控制缺乏完整性和系统性。二是缺乏外部监督。由于财政部门和教育管理部门对高校财务状况的监督不足，对高校财务状况的干预较少，导致高校财务问题得不到及时解决。例如，广播电视大学的一些部门和一些部门存在“小金库”现象，利用职务聚集资产从中获利。