营改增政策对建筑业财务管理的影响

1引言

 

为了刺激企业和市场经济的发展，我国出台并稳步推进营改增政策，对优化完善税收制度和税收结构、减轻企业税收压力、促进市场经济发展具有重要作用。

 

营改增政策的主要内容及其对建筑业发展的影响

 

2.1主要内容

 

营业税改为营业税改为增值税。前者是指实施应税劳务，从各种房地产销售活动和无形资产转让中收取一定的营业税。征收对象是中国三大产业，建筑业就是其中之一。计算方法是商业营业额×相应的税率。后者是从货物销售、产品加工、装配维护等活动中征税，征税对象为单位或个人，计算方法为（销项税-进项税）×增值税税率[1]。

 

2.2影响

 

营改增政策实施后，建筑施工企业按增值税缴纳税款，经营成本较低，建筑设备和建筑工具完善资金较充足，建筑施工技术研发进步；还可以减少重复计税和纳税现象的发生，避免重复征税给建筑施工企业收入造成的损失，减少税收制度对市场经济发展的干扰；营改增政策还可以延伸和完善我国二三产业增值税抵扣链，促进我国产业与服务业的协调一体化发展，对转变经济发展模式，优化经济发展模式，促进市场经济发展具有重要意义。

 

3营改增政策对建筑业财务管理的影响

 

3.1影响建筑施工企业的税负

 

①建筑业税率大幅提高

 

营改增后，建筑业税率由营业税时的3%上升到增值税时的11%。

 

②应纳税额增加

 

营改增后，企业原期初存货和原材料的税额不得抵扣，而建筑业初期材料设备的税额不得抵扣，导致建筑企业当期应纳税额增加。

 

③可抵扣项不足增加了税负压力

 

在大多数建筑企业的工程结算成本中，人工和原材料成本约占80%。混凝土等材料虽然可以在一定规模的工厂购买并取得专用发票，但只能按6%的税率扣除；砂等建筑原材料分散，购买过程中难以取得专业发票。

 

相当一部分施工人员是分散的农民工。负责这部分的建筑劳务公司需要按照11%的增值税税率纳税，没有进项税额可以抵扣。随着建筑劳务公司纳税压力的加大，他们会想办法将这部分税负转移给建筑企业。

 

但前面提到，施工企业很难从施工材料供应商那里获得专用发票和扣除，增加了施工企业和施工劳务公司的税负压力，但当年企业购买的施工设备可以全额扣除，可以适当减轻施工企业的税负压力[2]。

 

3.2影响建筑业发票的管理和使用

 

营改增后，为了减轻税负，建筑业需要充分做好抵扣工作，加强对进项税额可抵扣发票的重视和审查；由于增值税专用发票将直接影响建筑业需要缴纳的增值税，增值税发票的开具、使用和管理将加强，增值税发票和可抵扣发票的使用将严格规范。

 

3.3影响建筑业财务分析

 

增值税的处理方法和流程与营业税有很大差异。建筑业财务管理人员需要根据实际情况和具体要求及时调整营业税金额和资产账面价值，建筑业企业财务报表也需要变更。这些都属于建筑业财务分析，增加了建筑业财务管理人员的工作负担和压力。3.4影响建筑业财务会计工作

 

与营业税相比，增值税更难计算，更难计算。增值税需要通过进项税和销项税来计算。营改增政策正在实施r，税制衔接将遇到相当大的困难：

 

首先，长期的营业税计算方法使建筑业财务管理人员养成了会计习惯。税收制度衔接时，财务管理人员不适应新税率计算方法，不熟悉新税率会计流程，造成税收会计错误。

 

此外，在建筑业税制衔接时，财务会计需要对原有的业务工作进行清算，包括建筑业所有所得税、税收等税额的会计工作。会计工作量大，会计难度大，增加了建筑业财务会计人员的会计压力，对财务会计人员的专业素质和会计能力提出了更高的要求和挑战。