高校财务风险的原因及防控存在的问题

2013年12月30日，财政部正式发布了新的高校会计制度，新的高校会计制度和新修订的高校财务制度，适应了财政预算改革和高校经济业务发展的需要，进一步规范了高校会计，提高了计算信息质量。由于高校资金来源的多样化，高校的财务风险也会增加。这里提到的“高校财务风险”是指高校教育资金在使用和周转过程中难以控制的一些因素，导致高校资金周转不良、资金链中断或急剧短缺，导致高校财务危机，对高校运行稳定性影响较大。我国高校财务风险的主要原因是高校制度不完善。财务制度会影响高校的财务状况，随着时间的推移，会使高校的财务风险加剧（黄海兰；2016）。高等学校（本文所称高等学校，是指国家财政拨款的公立学校，包括普通高等学校和高职院校，不包括所有私立高校）。自教育体制改革以来，高校的招生自主权得到了提高，但也增加了事务风险(黄英；2017)。要以适当的成本实施有效的内部控制，首先要进行科学的风险因素分析。通过对高校财务风险因素的科学分析，及时识别经济活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险控制对策，是内部控制的重要环节，是控制活动的基础（刘丹；2015年）。高校内部控制体系不完善，无法有效规避财务风险，高校资产无法保障，财务风险较大（周旭芳；2016）。

 

高校财务风险的原因及防控存在的问题

 

高校财务风险的原因很大程度上与内部控制的不完善有关；首先，由于缺乏内部控制的有效监督，对负责人财务权力的约束力较弱，对部门财务权力和项目负责人财务权力的约束力较弱，导致部分项目负责人滥用资金管理权限，导致资金被挪用、私分或欺骗，造成财务风险。其次，由于缺乏内部控制，财务预算失控。在高校财务预算编制方面，由于缺乏内部控制和监督，盲目的“赤字预算”往往导致资金紧张，难以维持日常运营费用。高校内部人员与外部人员合谋，使项目实际决算大于预算，造成资源浪费。三是高校决策部门关键岗位人员风险防范意识薄弱，内部控制意识没有提高，缺乏系统监督；高校资金来自国家和地方财政拨款，具有公共产品性质。因此，用户成本和绩效意识薄弱，缺乏财务风险防范，导致一些寻租现象。第四，内部部门在降低风险方面缺乏有效的方法和手段。如缺乏、弱化、模糊、系统化的内部控制体系标准；部门职责、权限、工作流程不明确、不规范；重要事项未结合专家论证和技术咨询进行集体决策和讨论。缺乏建立决策、执行和监督相互分离、相互制约的机制。内部控制部门缺乏处理风险的有效能力。第五，风险防控措施执行不力。在预算控制方面，预算编制前研究不足，编制过程不公开，执行不认真，缺乏反馈和过程控制。在信息方面，部门之间缺乏沟通，缺乏相互制约和监督，无法实现内部控制对信息的综合把握；在内部控制信息披露方面，披露时间滞后，披露范围小，披露时间短，核心内容不披露。三、基于内部控制的高校财务风险模型

 

以内部控制为核心的高校财务风险模型包括风险识别、风险分析、风险预警、风险防范和风险控制。

 

1.风险识别与分析模块模块

 

（1）风险识别是指定期评估学校的经营状况，识别潜在风险。其中包括财务报告分析、到期债务和偿还能力分析，以确定是否存在债务风险。评估学校的内部环境，看看是否存在缺乏监督的风险。

 

治理机构的内部环境是否完善。例如，在治理机构方面，是否有其他独立部门的审计委员会，审计委员会与学校领导是否独立，审计委员会知道对校长负责。完善的治理结构促进了学校教学部门与管理部门之间的分工与合作，避免了财务风险。

 

内部部门和人员之间的权责分配主要是明确部门和人员之间的责任和义务，防止风险发生后相互推卸责任；权责分配应考虑岗位之间的联系、管理和责任的因果关系。

 

内部审计的改进程度。高校内部审计是内部环境的核心。内部审计可以发现内部控制的缺陷，并向管理层报告重大缺陷。内部审计包括是否定期召开内部审计工作会议，定期公布内部审计结果，是否定期审计各部门的重大科研、投资等项目。

 

（2）风险分析。结合风险项目，分析风险项目的风险点，利用专家和第三方机构对项目的风险概率和风险程度进行定量评估，并对部门和领导进行反馈，及时纠正和降低风险。利用专家或第三方机构对每个项目的风险进行估计和评估，列出不同的等级，根据不同等级的风险对其影响程度进行深入评估，并将评估结构反馈给相关机构和个人，在共同参与分析的基础上对风险进行二次评估和确认。

 

2.风险预警模块

 

构建基于内部控制视角的财务风险预警指标体系，可有效防范高校财务风险，确保高校教学、科研、学生管理不受影响（雷振华、邹国；2014）。首先，建立高校财务风险预警的内部组织链，根据风险等级和原因分析，根据风险原因的因果链和不同等级，在一定范围内建立风险预警的部门范围、人员范围和业务范围，有效地将预警信息反馈给应联系的人、部门和组织，有效形成风险防治措施。其次，定期重新评估风险预警信息，结合预防经验和措施，动态调整风险等级和预警范围，形成动态预警系统。第三，风险预警模块的关键应基于内部控制部门和系统，结合内部控制部门对信息的掌握和第三方专家的判断，形成可控的预警模式和范围，形成有效的预警体系。

 

3.风险防范与控制模块模块

 

风险防控模块应以组合策略为基础；通过部门间的合作，在了解项目面临风险的确切信息的基础上，提出有针对性的风险对策，并通过风险形成的链条进行风险防范。，并建立从管理者到普通员工，必须充分了解财务风险的形成，各环节可能因工作失误造成高校财务风险，要求高校直接参与财务风险控制，将财务风险管理贯穿各个工作环节（徐阳；2015）。首先，在项目开始前，分析项目可能存在的风险，无论是投资项目还是科研项目，在项目负责人的基础上，提出风险防范的对策和手段，将风险防范落实到风险发生的初始点，尽量减少风险损失。其次，分析风险防控措施的可行性，包括风险防控成本、涉及部门、监管难度等，综合各部门，分析和反馈不同部门对风险防控措施的认识，并根据这些信息进行调整，重新设计和修改防控措施。第三，财务风险防控模块的核心也应在内部控制部门实施。通过内部控制部门的整合，实现风险相关方之间的任务分配，结合整体努力降低风险，完成风险防治。