中央企业财务共享与财务外包案例对比分析

中央企业财务共享与财务外包案例对比分析

 

在原有金融模式的不断发展和创新过程中，中央企业采用建设金融共享中心模式或外包金融业务模式。哪种模式更适合中央企业的财务管理？本文将以C外包公司和Z中央企业为例，从以下五个方面进行讨论和比较分析。

 

(1)成本分析。国内金融外包行业在技术应用、客户价值、信息安全等方面没有统一的定价机制和收费标准。外包商的能力不均衡，价格水平也不同。C公司的财务外包收费模式有两种：①固定价格模式，即根据基本业务量固定收费，业务量上下调整；②按单一收费模式，即按不同类型的业务单独报价，按实际业务量计价。经调查，获得了国内三家知名外包商财务外包服务的基本报价：在企业为外包商提供必要的就业培训和必要的办公设备和办公场所的前提下，提供财务外包服务的报价为24-30万元/人年。一般来说，财务外包成本包括显性成本和隐性成本。显性成本主要是人工成本和管理转移过程的成本，如人员培训成本、办公环境布局、信息网络铺设、设备和软件投资等；隐性成本主要包括：使用外包公司额外的信息系统工具（如智能软件）；获取数据分析和管理改进建议的咨询费；外包公司还将考虑收取一定的管理费（利润加成）。值得注意的是：①外包成本与企业对业务质量、效率和控制的要求正相关。要求越高，企业需要支付的成本就越高；②在外包初期，企业需要一次性投入办公空间、办公设备、网络铺设、信息安全配置、人员培训费等固定移动管理费。如果外包业务较少，上述固定成本难以稀释，外包业务的人均成本可能较高；③如果您想获得业务优化建议或数据分析等增值服务，还需要额外支付成本；④企业本身也需要投入资源和成本来管理外包公司。根据调查反馈，如果企业外包业务比例低于25%，外包不会产生规模效应，反而会增加企业的成本投入。根据中央企业部分公司的最新年报，部分中央企业的劳动力成本约为30万元。此外，中央企业财务审计量大，财务审计严格，外包公司必然需要投入更多的人力来满足效率要求，这可能导致外包成本总额的增加。

 

(2)业务质量和效率。基础金融业务的质量和效率在很大程度上取决于业务流程的设计和信息系统的实施。通过研究发现，当企业开始实施外包时，往往主要使用自己的信息系统，首先将部分业务交给外包公司进行试运行，经过一段时间的磨合，然后逐步扩大外包业务的范围。外包业务达到一定规模并稳定运行一段时间后，外包公司根据企业情况协助企业完善和推广统一的财务信息系统，优化业务和审批流程，最终提高财务业务处理质量和效率。从调查情况看，外包业务处理效率方面，不同公司财务成熟度不同，阶段不同，及时性差异较大。据调查，C公司差旅业务日均可处理60-100单。此外，包括原始文件的邮寄时间，从外包公司收到文件到完成所有业务的处理时间为7.5天。但由于各公司情况不同，处理方式不同，处理时间也会有很大差异。在业务质量方面，外包公司主要控制自身处理环节造成的支付风险，客户错误指令造成的支付风险不在其控制范围内，责任在于客户。对于非会计准则范围内的审计要求，如中央企业“四风八规”红线问题、会计监督职责、财务风险控制、各项规章制度的审计要求，外包公司不负责审计。一般来说，外包公司实行分散的点控制模式，与中央企业自建金融共享服务中心的整个业务链综合风险管理模式有很大的不同。中央企业建设金融共享中心，通过系统、标准、业务、信息系统的建设，促进整个中央企业集团的金融标准化和信息化，有效整合业务和系统，大大提高金融业务处理效率。据了解，中央企业Z集团财务共享中心处理时间约3天，表明中央企业财务共享中心通过业务规范和信息系统优化，提高业务处理效率；由于财务管理更加严格和标准化，Z集团旅游业务日平均处理量达到80单，与外包企业C公司60-100单基本相同；其他非旅游流程，由于流程设计和业务审计规模要求不同，可比性不强。在实际业务中，业务处理过程的耗时与文件传输方式、区域、接口关系等因素有关。但从整体调查可以看出，与国际知名外包公司相比，中央企业财务共享中心的业务质量和效率优于或与外包公司基本持平。

 

(3)信息安全。国际知名外包公司C公司拥有相对完善的安全体系，获得国际ISO27001（信息安全管理体系）认证，聘请中介机构进行信息安全独立审计。安全保护分为物理安全和信息安全：在物理安全方面，设置门禁和安全，安全水平分为四级，用户可根据自己的要求选择不同的水平；在信息安全方面，设置计算机防火墙，通过专用软件监控文件中除图像形式外的敏感信息。此外，人为泄露的预防主要通过与员工签订保密协议来控制，包括口头警告、书面警告、解除合同和追究法律责任。需要注意的是，对于中央企业来说，安全保密不是小事。保护中央企业信息系统的安全稳定运行，对保障企业健康发展、维护国民经济安全、促进社会稳定具有重要意义。各中央企业要高度重视，认真把信息安全等级保护纳入企业信息化工作；一旦出现信息安全风险，即使事后能追究外包公司的责任，造成的损失也难以弥补。办公安全防护设备、信息安全软件、安保人员的费用最终由企业自行承担。

 

(四)人员构成。根据对某知名外包公司C公司的调查，目前研究生学历12%，本科学历78%，专科学历10%，其中本科学历多为两三所，英语工作能力占语言能力的40%。中国运营中心服务的语言主要有英语、日语、韩语等九种语言。其他小语种的人员需要根据客户的需求进行招聘，招聘人工成本相对较高。此外，由于外包公司财务人员职业发展前景有限，员工流动性相对较高，部分外包公司只为员工提供2-3年的工作年限，鼓励员工自动离职。目前，中央企业的财务人员主要由校园招聘组成，辅助社会招聘。校园招聘多为“985”、211等国内知名高校和重点金融机构，社会招聘会工作4年以上，具有中级会计师、注册会计师专业技术资格，具有大中型企业财务工作经验。人员相对稳定，人员素质相对较高，有利于高素质财务人员的培养，进一步加强复合财务人员的梯队建设。