实施新会计准则给银行业带来的挑战

实施新会计准则给银行业带来的挑战

 

在财政部、银监会等监管部门的大力支持下，中国银行在国际财务报告转换中，按照贴现现金流模型，在债券资产分类计量、衍生金融产品按公允价值确认资产（负债）及相关损益方面（dcf）和迁移模型（mm）贷款减值准备率先满足新会计准则的要求。下一步，中国银行需要进一步完善上述工作，落实新会计准则要求的其他计量和披露要求。

 

需要注意的是，国内标准与国际标准的融合在取得突破性进展的同时，还有很长的路要走。新会计准则的实施不仅是会计计量模式的变化，也是对现有业务管理模式、管理方法和管理理念的巨大挑战。全面实施新会计准则是全行员工共同参与的系统工程。会计部门和业务主管部门要加强对新会计准则的研究，全面梳理现有业务管理模式、操作流程、产品设计思路、电算化系统状况、税收影响等各自主管业务领域的各个方面，与新会计准则进行比较，找出存在的差距，采取切实可行的措施，将新会计准则的精神要求嵌入到日常业务管理中，借此机会进一步提高银行业务发展水平和内部管理水平。

 

在实施新会计准则的过程中，银行业面临四大挑战：是否有足够熟悉新会计准则的会计人员；是否有丰富的财务判断经验；是否有合适的计量工具，准确计算金融工具的公允价值和摊销成本；是否有良好的管理信息系统，以满足新会计准则中风险管理信息披露的要求。

 

针对上述影响和挑战，中国银行将积极准备，全力以赴，采取各种措施，落实新会计准则制度。

 

一是严格按照新会计准则的要求进行确认、计量和报告，及时修订内部会计制度，完善信息披露制度，落实全行日常会计工作。

 

二是组织新会计准则的学习和培训，全面提高会计人员等相关业务人员的专业素质，确保新会计准则深入人心，熟练掌握会计人员。

 

三是建立健全新会计准则体系实施的配套体系。中国银行将全面梳理各产品领域，将当前业务管理模式、运营流程、产品设计理念和电算化系统现状与新会计准则要求进行比较，找出差距，研究具体解决方案，全面提高中国银行内部管理水平。3、新会计准则实施面临的问题及配套问题需要解决

 

（1）新会计准则实施面临的问题

 

1.对会计人员的职业判断和风险管理水平提出了更高的要求。

 

新的会计准则基本上是以原则为导向的，许多规定非常复杂，大量的业务需要会计人员进行专业判断，这将直接增加商业银行进行会计的难度。此外，新的会计准则要求对衍生金融产品进行估值，需要完善的风险管理政策、金融工具估值技术和有效的内部控制体系。

 

2.对商业银行的电算化系统提出了更高的要求。

 

新会计准则引入了大量的“现值”概念。以贷款为例，如将贷款区分为非减值和减值贷款，所涉及的信息维度将不同于传统的应计和非应计贷款概念，由此产生的贷款和应收利息主体将主要反映“摊销成本”。为了满足新会计准则的会计要求，反映客户的债权，商业银行必须设置两个账户，这对商业银行的电算化系统提出了非常高的要求。其他，如确定复杂衍生品的估值模型，也需要一个更高的系统程序来实现。

 

（2）需要解决的配套问题

 

1.公允价值计量问题。

 

新会计准则体系在借鉴国际财务报告准则的同时，充分考虑了我国特殊的会计环境和实践特点。在国际财务报告准则体系下，许多交易或事项都采用了完整的公允价值计量模式，这在市场竞争充分、公允价值相对容易实现的成熟市场经济国家相对容易实施。在我国，一些领域的市场化程度有待提高，相关配套体系有待完善。完全采用公允价值计量模式的会计环境不是很成熟。因此，在新的会计准则体系中，对公允价值的引入采取了适度的态度。但需要注意的是，在某些情况下，公允价值不能直接获得，特别是非市场化资产的价值确定将依靠各企业的模型进行估算和验证，为提高各企业财务信息的可比性提供更详细的公允价值获取机制指导。

 

2.监管政策配套问题。

 

与新会计准则密切相关的另一个问题是如何协调税收制度、监管制度和会计准则之间的差异。从目标角度看，会计部门倾向于建立对银行财务状况的“中立”评估，而监管部门则倾向于从谨慎的角度进行保守评估。从方法上看，会计部门应反映过去交易和时间的结果，强调可追溯性方法，监管部门更加关注未来，强调前瞻性方法。此外，公允价值的引入使商业银行利润包含了大量的“未实现”损益，如何协调这部分“未实现”损益，如何协调税收制度等，是监管部门和商业银行面临的话题，需要共同努力解决。