财务报表分析在了解企业财务状况和业绩

财务报表分析在了解企业财务状况和经营业绩、评价企业偿付能力和盈利能力、制定经济决策等方面发挥着重要作用。但由于各种因素的影响，财务报表分析及其分析方法也存在一定的局限性。在分析中，应注意这些局限性的影响，以确保分析结果的正确性。

 

（1）会计处理方法和分析方法对报表可比性的影响。

 

会计中不同处理方法产生的数据会有所不同。例如，固定资产采用直线折旧法或加速折旧法，折旧费用也有所不同。企业长期投资采用成本法和股权法确认的投资收益也有所不同。因此，如果企业前后会计处理方法发生变化，将对前后财务报表的比较分析产生影响。同样，与另一家企业相比，如果两家企业对同一事项采用不同的会计处理方法，数据的可比性也会降低。因此，在分析报表时，我们必须注意附注，看看企业使用什么方法，方法是否发生变化。

 

从财务报表分析方法的角度来看，一些不同的指标计算方法也会对不同企业之间的比较产生不同程度的影响。例如，应收账款周转率、存货周转率、平均余额计算、报表用户由于数据限制，往往使用年初和年末平均，平均计算应收账款余额和存货余额，在一年内，但在季节性企业或月度变化较大，如期初和期末是旺季，平均余额太大，如淡季，会太小，影响指标的准确性。

 

此外，财务报表分析和指标评价应与其他企业和行业的平均指标进行比较。然而，不同企业的不同情况，如环境影响、企业规模和会计方法的差异，会对可比性产生影响。行业平均指标往往是各种情况的综合或妥协。如果行业平均指标是通过抽样调查获得的，则在抽取极端样本时会扭曲整个行业的情况。因此，在比较分析时，应仔细使用行业平均指标，比较不同企业时应注意调整一些不可比拟因素的影响。

 

（2）通货膨胀的影响。

 

由于我国财务报表是按照历史成本原则编制的，在通货膨胀期间，相关数据会受到价格变化的影响，无法真正反映企业的财务状况和经营成果，引起报表用户的误解。例如，基于历史成本的资产价值必须低于资产的当前价值。以前以500万元购买的固定资产，现在重置成本可能是800万元，但账户和报表仍反映为500万元的固定资产原价。如果我们不知道资产是哪一年购买的，我们就不能正确理解企业的生产规模。此外，折旧费按固定资产原价提取，扣除折旧费计算利润。由于折旧费较低，企业无法重置价格上涨的资产；同时，由于折旧费较低，利润较多，可能导致企业缴纳更多的所得税和利润，最终可能使企业的简单再生产难以维持。

 

(3)信息的及时性。

 

财务报表中的数据是企业过去经济活动的结果。用这些数据来预测企业未来的发展，只有参考价值，并不是绝对合理和可靠的。当报告用户获得各种报告时，它可能已经过去了几天。

 

(4)报表数据信息量的限制。

 

由于报表本身的原因，提供的数据是有限的。对于报表用户来说，可能在报表或附注中找不到很多需要使用的信息。

 

(5)报表数据的可靠性。

 

有时，为了使报表显示企业良好的财务状况和经营成果，企业会采用其他方法粉饰财务报表。此时，财务报表分析很容易误入歧途。

 

以上关于财务报表分析及其分析方法局限性的解释并不能否认财务报表分析的积极作用。了解这些局限性，注意其在分析报表时的影响，可以提高财务报表分析的质量。

 

此外，报表用户在阅读和分析企业财务报表时，不得忽视报表附表和附注。仔细阅读附表和附注可以使人们正确理解报表中反映的信息，避免错误的判断和结论。同时，在阅读报表时，还应注意注册会计师对“审计报告”的意见。注册会计师从第三方的公平立场和专业人员的角度，对企业报表数据是否真实、可靠、可验证的评价对报表用户非常有用。