会计电算化的应用越来越成熟

一，引言

内部控制是企业财务管理的核心环节。它不仅关系到企业财产和材料的完整性、安全性和流动性，还关系到会计体系能否正确反映企业的经营活动。因此，内部控制在企业的财务管理和监督中起着重要作用。近年来，企业会计电算化的不断发展彻底颠覆了传统会计流程，采用人机结合的方式，节约了人力资源，简化了会计流程。然而，一切都有两面性。计算改变了会计和会计管理的环境，给企业内部控制带来了新的挑战和机遇。

二是会计电算化对企业内部控制的影响。

（1）内部控制系统的内容和重点发生了变化。

会计计算最大的特点是引入计算机软件和硬件设备，简化会计，但增加了财务管理的内容。例如，企业的部分会计信息是保密文件不公布，如何提高计算系统维护人员的专业素质；如何建立计算机维护人员和计算机管理人员的内部控制和岗位分离等。会计计算有一定的自动化过程，会根据会计人员填写的会计凭证自动登记日记、明细账、总账等，一旦会计凭证错误，就会出现一系列的连锁反应，企业如何预防此类事件，是计算给企业带来方便的问题。

(2)内部控制环境比较复杂。

从1981年8月中国首次提出会计电算化的概念以来，会计电算化的应用越来越成熟。会计部门也从原来的专业财务人员扩展到现有的财务人员、管理人员和计算机系统维护人员。这些明显的变化改变了企业的内部控制关系和内部控制形式，从传统会计人员之间的相互约束、相互监督到人与计算机之间的相互约束，甚至是计算机系统内部的相互控制。这使得企业的内部控制从原来的单一控制系统转变为现在企业既有人的控制系统，也有计算机软件的控制系统，这实际上增加了企业内部控制的难度，内部控制环境更加复杂。

三、会计电算化企业内部控制现状分析。

（1）操作员的职责和权限相对集中，审计监督有待完善。

由于《企业内部控制基本规范》的严格规定，大多数企业会计部门基本上可以实现不相容的职责分离，但会计电算化企业中仍存在相对集中的操作员职责和权限，不利于企业内部控制。此外，在实际经营中，部分企业对内部控制监督重视不够，企业没有设立审计部门，即使设立审计部门，但与其他部门不独立，或未充分发挥内部审计职能，导致审计部门无用，甚至难以发挥监督作用。

（2）会计趋于程序化，会计人员淡化内部控制意识。

会计电算化企业的会计过于程序化，使得企业内部控制的意义低于手工会计时代。电算化系统应用后，会计财务人员之间的内部控制不像以前那么明显，更多的是电算化系统内各模块之间的相互控制和约束。在电算化下，会计人员只需准确地将会计凭证输入计算机系统。当相关人员核实准确时，计算机会自动登记各种相关账簿，这与手工会计时代不同。有人需要填写会计凭证，有人填写日记账，有人填写详细账户，实现相互限制，内部控制将更加全面。

（3）会计网络化、黑客和病毒造成潜在风险。

会计信息输入量大的大中型企业大多通过微机局域网中的客户机/服务器结构或浏览器/服务器结构实现相互通信和资源共享。在当代网络极其发达的时代，这给了高端黑客一个攻击企业会计算机系统的机会，窃取企业的会计信息。此外，企业员工在非正规市场购买的U盘等存储设备也可能植入微小病毒，导致企业计算系统崩溃。可以想象，会计算机化企业的计算系统崩溃了。许多凭证、账簿和报表数据将丢失，给企业带来潜在风险。虽然大多数企业数据都有定期备份机制，但仍可能对企业产生不良影响。

四、提高会计电算化企业内部控制方法。

（1）完善计算系统权限设置，分离不相容职责。

会计电算化系统的权限设置是在系统初始化时完成的，未来的人员权限只能由系统操作员更改。从这个角度来看，系统操作员的权利应该在实际工作中得到监督。此外，该模块的操作员也有很大的权利。显然，在会计电算化下，操作员的责任和权限相对集中，为感兴趣的人创造了徇私舞弊的机会，形成了内部控制风险。为避免这种现象，企业需要严格设置操作权限，确保不相容的责任分离，主要包括：一是落实内部约束制度与不相容责任分离的原则；二是制定相应的组织管理控制措施；三是做好操作人员轮流换岗工作。在此基础上，企业应建立有效的监督机制，加强内部控制和监督。企业应设立独立于财务部门和其他部门的审计工作权限和独立性。在日常工作中，审计部门应认真实施监督，特别是监督内部控制制度的制定和实施效果，关注企业岗位职责的设置和关键风险点的内部控制。

（2）加强会计继续教育，巩固内部控制。

在会计电算化时代，一些企业财务人员只熟练操作自己的职责范围，往往忘记财务管理和内部控制的相关知识，甚至认为会计电算化相互制约，忽视了内部控制。因此，必须加强会计继续教育，不断提高会计人员的专业素质。企业应为管理层、财务主管领导和财务人员制定培训计划，加强内部控制知识的提高。结合公司的实际情况，设计内部控制制度，提高公司会计人员的质量和专业水平。此外，在选择财务人员时，有意见招聘综合素质高的人才，结合企业内部控制，对人才进行后续培训和教育，与时俱进，更新知识，加强企业内部控制基础。

（3）加强计算系统控制和内部控制。

加强计算系统的控制涉及数据控制、程序控制、安全控制等各个方面。在这里，详细介绍了最重要的数据控制和安全控制。在数据控制方面，为了确保企业会计信息和部分报表数据的安全和完整性，做好数据控制工作。首先，企业可以根据自身业务的特点，对所涉及的会计科目进行统一编码，对数据输入人员进行岗位验证，确保不相容的岗位分离；第二，为系统设置更详细的控制，如设置计算系统多次登记账簿的记录日志，防止数据非法和私人修改。在安全控制方面，企业应在会计部门安排计算机系统维护人员和计算机管理人员，做好系统安全维护和病毒预防工作。加强计算系统控制，确保信息沟通畅通，加强内部控制的信息控制。要有效实施企业内部控制体系，在计算的基础上，进一步建立各部门之间良好的信息交流和沟通平台，加强企业不同部门之间的信息交流与合作，确保部门之间的信息交流畅通。良好的信息沟通不仅可以帮助各部门实现信息的透明度，还可以帮助企业及时了解外部信息，掌握生产经营风险点，掌握经营状况，注意内部风险点控制，及时发现和解决风险。

五，结束语

目前，将会计电算化应用于企业并不是一种趋势，而是每个大中型企业甚至小企业都会选择。它不仅相对降低了企业的劳动力成本，而且简化了会计部门的工作，提高了企业的运营效率。然而，其对企业内部控制的影响是不可否认的。目前，企业要做的是做好每一个细节，及时处理每一个问题。财政部应积极修改会计电算化企业《企业内部控制基本规范》的相关内容，使企业内部控制更加完善。