企业税务管理的必要性和意义

国际金融危机下的企业税务管理

（1）企业税务管理的内涵对企业税务管理的内涵有以下两种观点：

1•企业在不损害国家利益、遵守国家税法的前提下，充分利用税法规范和这些规范提供的减免税等优惠政策，实现递延税或少缴税，从而最大限度地降低税收成本，降低税收成本。这是一种合法合理的节税行为。这一内涵将企业的税收管理等同于企业的税收筹划。

2•通过税收决策、组织实施、计划、控制和创新，企业可以最大限度地降低税收成本。这一内涵侧重于最小化税收成本，但不考虑对企业税收风险的控制。

（二）企业税务管理的必要性和意义

纳税人企业为了实现企业的目标，有自己的切身利益，必须实施控制和管理，以实现自身利益的最大化。没有良好的控制和管理，风险控制和利润增长将是不可能的，提高企业的价值将成为无根的树木和无源的水。

1•加强企业税收管理有助于降低税收成本。随着社会的发展，为了满足政府公共部门和国家实现其职能的财政需要，税收必然会逐年增加。企业必须以税收为必要的经营成本，通过加强税收管理，有效节约税收，最大限度地获得税后利润。目前，企业的税收成本主要包括两个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的税收；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的滞纳金和罚款。因此，加强企业税收管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可以避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

2•加强企业税务管理，有助于增强企业管理人员的税法观念，提高财务管理水平。国家以此为目标。“宽税基，严征管”税收征管和金税工程的实施、税法的不断完善和税收征管的不断加强、偷窃和逃税的现象越来越少。企业应更加注重加强税收管理，减轻税收负担。加强企业税收管理的过程实际上是税法的学习和应用过程，有助于提高税收意识。同时，国家税收政策在地区和行业之间存在一定差异，税法允许的会计处理方法也不同。因此，企业加强税收管理，要求管理者不仅熟悉各种税收法律法规，还熟悉会计法、会计准则和会计制度，从生产经营的整体角度考虑企业税收管理，提高企业财务管理水平。

3•加强企业税务管理，有助于调整企业内部产品结构，合理配置资源。通过加强企业税收管理，可以根据国家税收优惠政策和税率差异进行合理投资、融资和技术改造。目前，根据国家出台的一系列税收优惠政策法规，国内设备等一系列税收优惠政策法规，允许在技术项目上购买国内设备价格的40%抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品和新产品的销售，由财政返还一定的增值税和企业所得税。自2009年1月1日起，我国实施增值税转型改革，标志着我国增值税改革迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而深远的影响。增值税根据外包固定资产的不同税收扣除方式，分为生产型、收入型和消费型。自1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购设备的进项税额可以计算扣除；购买应征消费税的汽车、摩托车、游艇不得抵扣进项税；取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业购买国内设备增值税退税政策；小规模纳税人征收率降至3%；矿产品增值税税率从13%恢复到17%。从而实现我国增值税从生产性向消费性的转变，统一增值税优惠政策，为企业发展创造公平环境。企业在投资和技术转型中应最大限度地享受税收优惠，合理安排投资，进行技术转型和技术创新，实现内部产品结构调整和资源合理配置，提高设备制造水平，促进劳动密集型向资本密集型转型，增加产品附加值，提高企业国际竞争力，使企业在恶劣的国际金融危机中生存和发展。从而实现产业间、产业间、企业间、内部产品的结构调整和资源的合理配置，最终实现国民经济的整体复苏。

4•从宏观层面看，企业税务管理是建设“诚信纳税，依法纳税”市场环境是系统工程的重要组成部分。“诚信纳税，依法治税”宏观市场环境的出现与纳税人自身的自律管理密不可分。如果企业能够遵守法律，自身利益的，“依法纳税”不仅全社会依法纳税意识将大大增强，而且进一步促进税法的日益完善，必然增强税收政策对全社会经济发展的调和指导作用。

5•从微观层面看，加强企业税收管理有助于降低税收成本，提高企业竞争力，有效提高企业自身价值。为了满足政府公共部门和国家实现其职能的财政需求，税收将不可避免地逐年增加。企业必须将税收作为其经营的必要成本。加强税收管理，减轻企业整体税收负担，有利于提高企业竞争力。