适用于中小企业的税收政策和税负特点

适用于中小企业的税收政策和税负特点

中小企业的税收负担主要涉及流转税和企业所得税，其中流转税包括营业税和增值税。少数中小企业还涉及其他一些税收，这将在下面的内容中进一步解释。

1.适用于中小企业的增值税政策

从事制造业和营销活动的中小企业涉及缴纳增值税。根据现行增值税规定，销售额超过规定标准的，可以认定为一般纳税人。由于经营规模较小，大多数中小企业被划为小规模纳税人，实行简单征收。适用增值税税率为工业企业6%，商业企业4%，不得计算进项税额；由于一般纳税人可以抵扣进项税额，平均增值税税负为3%~5%。可见，中小企业增值税名义税率低，实际税负远高于一般纳税人；此外，许多高新技术企业在开始经营时属于中小企业。即使可以分为一般纳税人，由于我国大部分地区实行生产增值税，也不允许抵扣固定资产中所含的增值税进项税额。科技型中小企业必须购买价值较高的机器设备，进一步加重高新技术企业的实际税负，制约了中小企业的发展。

2.适用于中小企业的营业税政策

从事建筑安装、交通、服务等服务的中小企业涉及缴纳营业税。税率为3%和5%，娱乐业可达20%。由于营业税按营业额全额征收，在中小企业税收成本中所占比例较高。以物流业的仓储业务为例。由于租赁经营成本高，仓库空置率高，企业毛利率一般在4%~5%左右，扣除5%的营业税，加上20%甚至25%的企业所得税，税后净利润不到1%，企业整体税负相当重。

3.适用于中小企业的所得税政策

大多数中小企业在所得税方面可以被认定为小型低利润企业，享受较低的20%优惠税率。但由于经营规模小，企业管理水平低，会计核算不完善，企业所得税往往经过核定征收。一方面，核定征收使中小企业无法通过合理增加费用扣除来规避所得税。另一方面，如果核定征收与企业实际情况相差甚远，企业往往会支付不应缴纳的税款。比如一些中小企业按照总收入核定征收所得税，应纳税所得额一般在10%左右，这意味着企业的销售利润率必须超过10%，这样计算出来的税是合理的。如果企业的销售利润率不超过10%，计算出来的应纳税所得额将超过企业的实际应纳税所得额，这无疑增加了中小企业的负担。

4.适用于中小企业的其他税收政策

中小企业还应缴纳城建税和教育费附加，按企业实际缴纳的增值税、营业税和消费税总额的一定比例计算。此外，有房地产的企业还应缴纳房地产税和土地使用税，签订合同较多的企业应缴纳印花税。由此可见，我国中小企业的税收成本相对较高，对于低利润的中小企业来说，沉重的税收负担无疑会严重制约企业的发展。因此，中小企业除了国家对税收政策的支持外，还应加强税收管理，积极开展税收筹划，降低税收成本。