税收筹划的合法合规原则

1引言

企业管理包括战略管理、企业品牌管理、营销管理、人力资源管理、企业文化建设管理、财务管理等。企业税务规划和税务管理是企业管理中非常重要的管理内容之一。深入了解企业税务规划的基本原则，掌握企业税务规划的基本方法，构建企业税务管理模式，是实现税务规划目标、优化税务管理的基石和路径。

税务筹划的内涵

税务筹划的英语是taxplanning，其实这个概念是进口产品。荷兰国际财政文献局编写的《国际税务辞典》将税务筹划定义为：税务筹划是指企业通过安排经营活动和个人事务活动实现最低税额。南加州大学的梅格博士在他的会计书中将税务规划定义为：在纳税前，系统地提前安排企业经营和投资行为，以尽可能少地纳税。这个过程就是税务规划。然而，中国的任何一步法律都没有明确规定纳税计划。但总结一些国内外专家学者的观点，我们可以给税收规划一个相对合适的定义，即税收规划不违不违反法律的前提下，通过事先安排、重塑业务活动，合理利用税法优惠政策或规定，避免、减少或延迟纳税义务。根据上述定义，税务筹划的内涵至少包括以下四个方面：①税收筹划不能违法。税收筹划与偷税漏税有本质区别。税收筹划不是通过欺诈或违反法律和税法的有关规定来实现的。②企业税是由业务流程和业务本质决定的，不同流程对应的税收负担不同，税收规划是通过业务活动流程的预先安排和重塑，通过流程重塑在不影响企业业务目标的前提下实现最佳税收负担，而不是在确定税收义务的前提下实现，否则就是逃税。③税收筹划还包括合理利用税法中的优惠政策或规定。在使用这些优惠政策时，要与企业的战略经营目标相结合，具有合理的商业实质性意义。④税收筹划的目标不仅包括规避和减少纳税义务，还包括延迟纳税义务。税收筹划是企业经营管理的重要工作。企业不进行必要的税务筹划和税务管理，可能导致少交税或多交税，也可能导致提前或逾期纳税。无论发生什么情况，都会对企业和国家产生不利影响。因此，税收筹划在企业经营管理中非常重要。在税务筹划中，也要遵循税务筹划的原则。

33税务筹划的基本原则

3.1.合法合规原则

税收筹划的合法合规原则包括两个方面。一方面是合法性，是指纳税人在政府允许的范围内，根据税收法律制度，对企业投资、生产经营等财务活动提供的预先规划。另一方面，合规性要求纳税人充分利用税法中的优惠政策，在不违反税法制度的前提下进行企业生产、经营和管理，最大限度地享受国家税收优惠政策。无论是合理的还是合法的法为前提。

3.2符合企业经营战略目标的原则

商业战略是指在商业战略的指导下，运用战略管理工具对整个企业进行管理，实施战略意图，实现战略目标。税收筹划是企业经营管理的重要组成部分之一。税收筹划应能够支持和促进企业经营战略目标的实现，不能违背单一的税收筹划目标。

3.3.促进企业增值的原则

企业的经营目标是最大化企业价值。金融经济学家对企业价值的定义是企业预期的自由现金流以加权平均资本成本为贴现率的现值。企业纳税是企业资金流出的一种形式。通过合理的税收筹划，企业可以减少纳税义务或延迟纳税义务，无论是减少纳税义务还是延迟纳税义务，都可以减少企业资金流出的现值，从而促进企业价值的增加。