财务信息系统的使用和管理控制存在问题

发布时间：2022-11-17 热度：

（1）上市公司会计基础工作现状分析

从表（2）可以看出，深圳辖区上市公司会计基础工作不规范的地方主要集中在：

(1)会计人员和会计机构设置存在的问题。一是财务负责人缺席或履职不到位，未能充分发挥会计监督管理职责。首先是缺乏财务负责人，一些上市公司没有聘请财务负责人；一些上市公司的财务负责人是公司总经理或负责其他业务的副总裁，但其中一些人没有会计专业技能，不熟悉最基本的企业会计准则。二是财务负责人的权力设置。虽然有些公司聘请了专职财务负责人，但他们没有将其定位为高级管理人员，也没有为其履行职责提供条件。如果他们不参加业务团队会议或参加董事会，公司涉及财务收支的重大事项不需要财务负责人的批准。二是会计人员管理不到位。主要原因是会计人员考核不到位，没有科学的奖惩制度，不能提高会计人员的工作积极性。三是会计机构和会计人员岗位设置不符合内部约束和会计人员回避制度的要求。部分公司财务部负责内部审计，或财务负责人兼任审计委员会或监事会成员。第四，会计人员的整体素质不能满足企业发展的需要。目前，我国企业会计准则正从规则导向向原则导向，要求会计人员有能力做出正确、专业的判断，具备应有的专业判断能力和专业能力。

(2)会计基础工作规范中存在的问题。会计凭证的编制，审计不规范。原始凭证是会计核算的基本依据，但部分上市公司在编制原始凭证时缺乏最基本的要素。部分会计人员对原始凭证审核不认真，只注意审批程序是否齐全，不审查经济事项涉及的文件、合同、法律文件。记账、登账、对账不规范。记账不及时的问题比较突出；出纳不登记现金或银行存款日记账，或用电子表格代替日记账比较常见。对账工作不到位。有的公司对账不及时或以口头沟通代替正式对账，对账结果未经双方确认。会计不符合会计准则的要求。销售收入确认标准不明确或不按标准确认；成本核算不规范，部分公司采用“倒轧法”计算生产成本，生产成本不在产品之间分配；成本跨期，经常发生长期支付或多次支付；未按标准要求进行资产减值试验。

（3）资金管理和控制中存在的问题：银行账户管理不规范。以个人名义开立公司银行账户，或者将公司资金存入个人账户；现金管理不规范。出纳的个人现金放在公司保险箱里。现金清月结，无定期或不定期现金盘点；支票管理不规范。没有财务负责人签名领取支票。对于支票等票据，未设立登记簿登记支票的领取和无效。

（4）财务会计管理制度的制定和实施存在的问题。一方面，财务会计管理制度不完善。大多数公司只有会计岗位设置、会计、会计电算化、综合预算管理办法等制度，缺乏内部会计控制制度、资产减值、关联交易、对外担保、重大会计错误等制度。即使有这些制度，也是一些原则性的规定，或者是会计准则的要求，缺乏实际可操作性。另一方面，制度执行和检查监督不到位。一些公司总经理未经财务负责人批准，要求会计人员大额支付。许多上市公司没有形成财务会计管理制度的定期检查机制，没有跟踪和落实检查中发现的问题，也没有建立完善的问责机制。

（5）财务信息系统的使用和管理控制存在问题。公司财务信息系统缺乏独立性。个别公司的财务信息系统与大股东、实际控制人的财务系统相连，即大股东。实际控制人可以直接查询上市公司的财务数据，甚至有能力通过权限设置修改上市公司的财务信息。财务信息系统存在缺陷，不符合会计规范要求。部分上市公司财务信息系统过于落后，导致系统运行缓慢、异常退出、查询异常、数据异常等问题，极大地影响了会计工作的质量和效率。财务信息系统的权限管理风险较大。有些公司增减用户，修改用户权限没有相应的书面审批程序，或者用户权限实际上没有专人管理，往往会计人员借用他人账户进行会计处理，或者多人使用同一账户，甚至多人使用信息系统管理员账户进行会计处理。修改记录操作不规范，缺乏必要的风险控制措施。公司修改会计记录不需要与相关业务部门核对确认，不履行必要的审批程序，甚至随意提供“反审计、反记账、反结账、反结账”功能，导致修改无痕迹。深圳证监会上市公司会计基础工作标准自查报告旨在落实会计责任，从源头上提高上市公司财务信息的真实性，堵住财务欺诈漏洞。上市公司要以人为本，建立一支适应企业发展需要、具有充分专业能力和良好职业道德的财务人员队伍，通过吸引人才、注重培训、加强考核等方式，提高财务队伍的专业素质、职业道德和责任感；公司管理层要重视会计基础工作规范，制定家规，从内部控制上提高会计和财务管理水平，建立和落实问责机制，从源头上防范财务欺诈风险；要建立良好的财务信息系统，管理好财务信息系统。在依靠财务信息系统提高企业会计和管理效率的同时，要防止企业控制和会计风险系统化，更不要使系统成为财务欺诈的工具。

(2)描述统计

并对样品进行检查和分析。从表（3）可以看出，深圳上市公司会计基础工作的标准化程度平均为3.56分，中等以上，5分满分仍有较大差距。会计人员的平均教育程度为3.4分，大致处于大专水平；会计人员的平均职称为2分.63、整体处于助理会计师水平。同时，高管专业背景为0.也就是说，大多数高管在学校学习非经济管理专业。

(3)相关性分析

为了进一步分析企业会计基础工作规范的影响因素，验证这些变量与会计规范的关系是否在统计意义上确立，本文分析了每个变量的相关性，结果显示在表（4）中。从表（4）可以看出，会计基础工作的标准化程度可能与高管的经济管理背景、企业规模和独家董事比例有关。这些变量之间的相关系数相对较小，因此没有严重的多重共线性问题。

(4)回归分析

从表（5）可以看出，高管的经济管理背景、企业规模和董事比例三个变量通过了10%的显著测试，都与会计基础工作的标准化程度正相关。这说明企业规模越大，高管有经济管理背景，董事比例越高，会计基础工作的标准化程度越好，这里支持假设3和假设4。正如中小板公司格林美董事长徐开华所说，“，先挣钱才能有账算，没钱算什么账？过去，公司宁愿高价聘请工程师也不愿聘请财务总监。创业时对财务工作漠不关心。但现在经过会计基础工作规范的自查整改活动，我深刻认识到企业的成长就像盖房子一样。财务会计是基础，基础薄弱的房子注定很难建高，而且很快就会建高。”现在公司已经投入大量资金来丰富财务人员，购买财务软件，并将其放在一起“对内学万科，对外学松下”作为公司财务规范工作的榜样。值得注意的是，公司会计人员的教育水平和职称水平没有通过重大测试，这也表明会计人员的教育和职称不影响公司会计基础工作的标准化。