银行会计信息失真的主要表现

（1）信贷资产信息失真

信贷资产信息失真首先表现在贷款分类不准确，这也是各银行业金融机构会计信息失真中最突出的问题之一。贷款分类不准确会带来拨备不准确、利润不实等一系列影响。一些银行为了掩盖信贷资产质量低、风险大的问题，或者为了完成上级银行发布的利润指标，不按照规定的分类标准准准准确划分信贷资产，隐瞒信贷资产的真实风险。目前，各类银行业金融机构存在不同程度的问题，其中信贷资产分类相对准确，偏差相对较小的是大型国有商业银行，偏差最大的是农村合作金融机构，部分农村合作金融机构实际信贷资产不良比例高于账面比例近50个百分点。信贷资产信息失真也表现在通过一些非法贷款行为隐藏资产质量上。部分银行为完成考核任务，存在非法办理借新还旧、延期、以贷还本、以贷收息等行为，故意隐瞒贷款真实风险状况。

（二）债务资产信息失真

部分基层银行金融机构未经评估收到债务资产，账面价值与实际价值不一致；债务资产已被破坏，但银行未进行会计处理，导致账户不一致。同时，账户年龄超过两年、难以处置、保管不善的债务资产，难以处置或处置收入与原账面价值差异较大。为了不影响其经营利润，银行长期不处置这些资产。

（三）固定资产信息失真

一是历史形成的账外基础设施，“小金库”基础设施、无计划超计划基础设施等形成的账外固定资产未完全消化，导致账实不符。二是乱用会计科目，在“在建工程”，“低值易耗品”科目列支固定资产，或钻石，“电子设备租赁费”，“固定资产融资租赁”以租代购、以租代建的方式，随意扩大固定资产自用核算，导致固定资产信息反映不实。

（四）债务业务信息失真

首先，期末存款余额不真实。特别是在月底、季末、年底的考核期，各种目的派生存款、搬家存款等导致存款基数虚假增加，存款信息反映不真实。第二，存款科目是虚假的。一些银行通过高利率获得储蓄存款“发行债券”科目核算，逃避利率检查；部分银行将进行利率检查；“活期存款”通过财务存款账户核算或转入系统核算，避免存款准备金管理；其他银行为了达到特定目的，存在私人或私人公共存款现象。

（5）损益信息失真

一些银行为了完成上级银行发布的利润指标，或出于经理的需要，不认真执行权责发生制的会计原则和会计处理程序，账面利润不真实。一是拨备计提不实。主要原因是贷款分类不准确，隐形不良贷款的存在导致贷款损失专项准备计提不足，导致利润虚增。二是成本核算不实。如少提应付利息或将当年基础设施等重大财务支出延长至下一年，虚增利润；部分银行通过年底虚列费用和支出来实现“藏利润”目的；在营销费用中列出员工津贴等薪酬支出，以逃避上级行指标控制。三是收入核算不实。目前，银行开展的中间业务越来越丰富，其类型、收费标准、结算方式不同，包括现金收入和银行转账，由于相应关系不清楚，容易出现问题。四是利用会计科目。如果部分银行超额完成上级银行分配的利润目标，为了不给未来年度造成更大压力，年底通过下级银行存款资金支出，上级银行不记得收入“在途资金”隐藏部分利润。