政府投资项目是指政府利用金融资金或其他政府资金投资的行为和过程，以实现其职能，满足公共需要，实现经济社会发展战略。政府投资项目具有社会公共性、非营利性、投资规模大、影响面广、风险大、投资管理涉及部门多、项目管理难度大等特点。建立科学的内部控制体系，是政府投资项目顺利开展、保证项目建设质量、促进项目资金安全高效使用、防范项目实施过程中各种风险的必然要求。本文结合长期的工作实践，探讨了政府投资项目实施过程中的内部控制。

 

政府投资项目实施过程中内部控制存在的问题

 

(一)项目前期工作不到位，需要优化项目决策机制

 

 1. 项目前期工作不到位

 

主要表现为：（1）调查研究不足，对人民生产生活实际需要掌握不足，对项目实施过程中的困难估计不足，对社会、生态环境和经济效益评价不足，不能对项目设计和实施形成有效支持；（2）项目宣传不足，对项目实施的好处和可能产生的影响，不能通过适当的方式充分宣传，不能完全得到群众的支持。

 

 2. 项目设计存在问题

 

具体表现为:(1)缺乏前瞻性，项目设计论证不到位，设计过度满足施工单位的主观要求，为设计而设计，没有充分论证就进入实施阶段，对项目的长期效率考虑不足。项目竣工之日是项目报废的现象。(2)设计科学规范性不够，设计存在漏洞。根据原设计方案，项目无法顺利进行，必须进一步完善，导致项目设计变化频繁，甚至边设计边施工。

 

 3. 项目决策机制不科学

 

由于其独特的决策机制，政府投资项目具有较强的官员意识，拍脑袋的现象并不少见。项目决策不从实际出发，形象工程和绩效工程仍然出现。

 

(二)组织机构设置不合理

 

 1. 项目建设责任主体不明确，涉及部门多

 

虽然项目建设单位只有一个，但建设单位有主管部门、财政部门、项目审批、发展改革部门、纪律检查部门。各部门主要从各部门本身的职能出发，难以在项目管理中形成合力。

 

 2. 建设单位自身机构设置不科学

 

施工单位不仅是项目的具体经理，也是设计、施工、监理等环节招标的组织者。它集运动员和裁判于一体，没有完全分离不相容的功能。

 

 3. 岗位设置不合理

 

项目管理人员多为临时抽调，专业性不够。有一人多岗，甚至不相容的职能由同一人承担，容易出现违法乱纪。

 

（3）加强项目资金管理

 

 1. 资金来源结构不合理

 

政府投资项目资金主要由同级财政筹集。在某些情况下，可以利用相关政策法规向上级和国家有关部门争取资金支持。更多情况下，在资金不足的情况下，同级财政向银行借款或发行债券筹集资金，缺乏其他性质的资金进入，地方债务压力逐年加大。

 

 2. 项目预算编制不科学

 

简单按成本项目比例编制，与项目设计和项目成本结合不够，对项目成本结构掌握不完整，成本定额设置不合理。

 

 3. 项目预算支出进度与项目实际进度不匹配

 

项目预算执行混乱，资金配置随机性大，项目资金预算进度与项目形象进度步伐不一致，项目预算执行不好，预算控制制度与虚假项目资金管理相同，存在失控的风险。

 

 4. 项目决算编制不及时

 

项目竣工决算报告是项目建设成果和资金资产状况的总结性文件，但项目建设单位对项目决算重视不够。部门间缺乏协调，财务部门无法完全掌握项目信息。项目实体完成后，甚至出现资金拨付不到位、债权债务清算不彻底的现象。项目决算不能按时完成，项目资产不能及时办理交付手续。

 

(四)项目专业化管理水平不高

 

 1. 缺乏项目人才培养机制机制

 

项目管理需要熟悉项目管理、招标制度、财务管理等专业的复合型人才。政府投资项目受项目组织形式和日常工作限制，项目管理人员无法培训，知识无法扩展。对于大多数建设单位来说，政府投资项目的实施取决于政策取向和社会需求。项目完成后，很可能长期没有类似的项目，机构和人员的任务结束，不利于项目管理经验和知识的积累。

 

 2. 缺乏人才吸引机制

 

项目管理人才属于高端管理人才，市场需求大，整体工资水平高，政府投资项目管理人员多为政府工作人员，工资完全符合国家公务员标准，与市场差距大，对高水平项目管理人才没有吸引力，难以吸引高水平人才参与项目管理。