对预算会计和国库集中支付制度的协调对策。

预算会计和财政支付制度的协调直接关系到财政财政制度改革的成败。因此，应加强对这一问题的研究和探索，尽快找到一套安全的方法，使财政财政制度改革取得更大的成果。作者提出了以下计划。

1.相关内容调整，但财政国库集中支付制度的程序基本不变。

（1）财务机关根据收付实现制度编制财务直接支付，财务授权支付金额，财务国库支付执行机构进行会计核算；

（2）财政国库支付执行机构停止使用报告支出账户。在办理财政直接支付（财政授权支付）手续并将资金结算给财政国库机构时，资金预算支出不再作为一般预算支出，而是作为金额支出计算。

2.财政总预算会计。

（1）财务总预算会计按批准的金额进行支付，剩余金额返还时扣除费用。年终预算余额资金核算不实行责任制。

（2）在《财政总预算会计制度》中，增加了一个待结算支付资金账户，用于计算与国库支付执行机构的往来结算资金。当财政机构发放资金时，借记一般预算支出（资金预算支出）或行政费用（专项费用、基本建设费用）账户，借记本账户；当财政国库支付执行机构通过财政直接支付（财政授权支付）程序和财政财政国库机构结算资金时，借记本账户，借记国库存款账户或财政专项账户存款账户。本科目的借款余额反映了财政国库机构对财政国库支付执行机构的现金过剩；本科目的贷款余额反映了财政国库机构未分配财政国库支付执行机构的现金数量。本科目应根据支出性质和支付方式详细计算。

3.国库支付执行会计。

国库支付执行机构作为财政机关支付执行机构，目前主要承担两项任务：一是根据财政部门发放的预算单位支付金额，办理财政直接支付和财政授权支付手续；第二，负责对预算单位的财政资金进行监督。然后，其会计的重点应放在预算单位支付金额的余额和单位其他收入和支出的余额上。因此，作者为财政国库支付执行机构设计了以下一套会计账户。

4.会计科目使用说明，财政国库支付执行机构。

（1）银行存款科目是一个资产会计科目，用于计算预算单位的其他收入，以及上一年余额和各种交易资金形成的存款。本科目借方，记录银行存款的增加，贷方记录银行存款的减少。本科目的借方余额反映了银行存款的结算和存款数量。本科目应根据预算单位的名称设置明细分类账。

（2）金融零余额账户存款是一个资产会计账户，用于计算国库支付执行机构的资金支付业务。本科目贷款人应当记录国库支付执行机构当日处理的支付金额，并在借款人当日记录国库存款账户和专项国库预算账户，计入注销金额。本科目应根据预算内和预算设置明细账户。

（3）内部交易科目为资产会计科目，用于计算财政国库支付执行机构与财政国库机构之间的交易和结算款项。财政机构发放用款金额时，借记本科目，贷记拨付金额，财政国库支付执行机构办理财政直接支付（财政授权支付）手续，与财政国库机构结算资金时，借记财政零余额账户存款，贷记本科目。本科目的借方余额反映财政国库机构未能拨付财政国库支付执行机构的现金数量，贷方余额反映财政国库机构未能拨付财政国库支付执行机构的现金数量。本科目应根据支出性质和支付方式进行详细核算。

（4）单位其他临时支付科目为资产会计科目，对预算单位产生的应收账款进行核算，临时支付等待结算款项的核销。应收账款发生时，临时支付时，借记本科目，贷记银行存款等相关科目；应收账款、临时支付收回或转移支出时，借记银行存款等相关科目，贷记本科目。借方余额反映需要结算的应收账款和临时付款数量。本科目应根据预算单位名称设置明细分类账。

（5）单位其他临时存款科目为负债会计科目，对预算单位产生的临时临时存款进行核算，应付待结算款项。收到临时存款时，借记银行存款科目，贷记本科目；冲回或结算返还时，借记本科目，贷记银行存款科目。本科目的贷款人余额反映未结算的临时存款金额。本科目应根据预算单位的名称设置明细账。

（6）单位其他余额是一个净资产会计账户，用于计算预算单位的其他收入，并抵消支出后的余额。年末，将单位其他收入账户的余额转入该账户的贷款人，借记单位其他收入，并记入该账户；将单位其他支出账户的余额转入该账户的借款人，借记该账户，并记入单位其他支出。本科账户的贷款余额为预算单位其他收支业务的滚动余额。本科目应根据预算单位的名称设置明细分类账。

（7）拨款金额科目为收入类会计科目，用于根据预算单位申请财政机关批准的金额核算。财政机构发放的资金使用金额时，借记内部往来科目，贷记本科目；年终资金使用金额支出转入抵销时，借记本科目，贷记资金使用金额支出科目。平时贷方余额反映累计拨款金额。年终结算后，本科贷方余额反映预算单位未使用的金额，即预算单位国库集中支付的年终预算余额数。本科目应当根据支出性质和支付方式进行详细核算。除上述情况外，行政管理、事业单位和建设单位的会计核算仍可以按照现行会计制度和相关补充规定进行核算。

国库集中支付制度协调预算会计和对策的优势。

在预算会计和财政国库集中支付制度不协调的情况下，上述方案不仅可以解决问题，而且具有以下优势：

1.预算单位从该单位的零余额账户中提取现金后，可能会有少量余额。此外，在向供应商或劳务提供商支付之前，预算单位的财政资金存入了财政国库账户。

2.更全面地掌握和提供财政总预算会计信息，便于领导做出科学决策。

3.扩大国库集中支付系统的监管范围。符合预算单位预算内资金和预算外资金统一核算、综合平衡的核算原则，即与行政事业单位会计大收入和大支出的概念相协调的财政国库支付执行机构核算范围，覆盖预算单位的全部收支业务。

（1）及时掌握金额余额，即预算单位国库集中支付年终预算余额，即：金额余额=上一年度金额余额+拨入金额-金额支出。

（2）可了解预算单位其他资金的收支余额，即：单位其他余额=上一年度单位其他资金余额-单位其他收入-单位其他支出。

(3)单位暂存暂付往来资金活动可以掌握。