改革开放以来，我国经济发展迅速，财政国库支付管理制度改革不断深化，取得了一定进展。由于国库支付中心涉及面广，任务繁重，在其发展过程中逐渐暴露出一些问题，在一定程度上也反映了财政国库支付管理制度的不足，也阻碍了我国经济的发展。因此，为了保持国库支付中心的健康稳定发展，建立规范、高效、有序的运行机制和操作程序，确保支付中心工作更加规范化、制度化。本文将分析研究传统时期、过渡时期和改革时期的国库支付管理体系，为其体系的健康发展做出微薄贡献。

 

一、国库管理制度

 

国库管理制度是维持国库正常运行的管理制度。其作用是规范和管理政府的收支、国库的现金和债务，从而根据所掌握的信息进行预算和完整的报告，从而服务于财政管理。目前，我国国库管理支付是指国库集中收付制度。

 

二、我国各阶段的国库管理制度

 

（1）中国传统的国库支付制度

 

长期以来，中国没有明确的国库机构。中国人民银行承担国库业务，实行中央银行代理的四级国库管理制度，即在中国人民银行总行设立总库，各省、自治区、直辖市分行设立分行，省辖市、自治州分行设立中央分行，县（市）分行（市办）设立分行。中国人民银行总行负责总库事宜，办理中央金库相关业务，地方分行和中央支行作为地方金库。中国国库长期以来一直由中国人民银行管理，重点是银行，不同于西方国家的政府。

 

我国传统的国库管理体系存在诸多弊端。由于国库各部门设置不合理，导致管理过程中缺失和越位并存，使管理过程非常混乱，进而削弱了管理功能。在国库支付过程中，财政资金在分配给预算单位的同时脱离监管，导致资金使用是否合理，导致腐败滋生。一旦事后被发现，惩罚力度不够；此外，在国库管理过程中，多个账户的设置使得财政资金在运营和分配过程中非常繁琐，使得运营效率非常低，导致管理混乱和资金沉淀。

 

2001年，中央纪委、监察部对预算单位账户进行了清查，以下是清查报告：

 

调查显示，由于程序繁琐，资金的截留和挪用不仅大大降低了资金的利用率，而且为腐败的滋生提供了环境。

 

此外，传统的金融资金分散不利于及时准确地掌握市场信息，也不能为政府的宏观经济监管提供有效的信息。最后，熵的出现几乎是在预算和商业银行的每一个环节，而中国国库委托关系的层次复杂，熵的努力最终降低了工作效率，甚至远离了客户的意愿。

 

（2）过渡期国库支付制度研究

 

随着经济的不断发展，传统的国库支付制度不能满足经济发展的需要。因此，必须做出必要的改变和调整。经过对中国传统国库支付管理制度的深入分析和探讨，在过渡时期对其存在的问题进行了改革，即建立会计集中会计制度。该制度旨在建立一种新的模式，在预算分配、资金分配和使用、银行清算、商品、劳务供应商等一系列过程中，监督制度的实施加强了资金管理和调度的统一管理，有效解决了传统国库管理制度中资金沉淀和管理分散的缺点，降低了运营成本，有序加强了各部门之间的协调合作，大大提高了管理效率。

 

会计制度的实施大大简化了资金流通的程序，大大提高了运行效率，缩短了资金运行的路线和周期。监督制度的完善，不仅大大改善了国库的管理流程，而且防止了腐败的滋生。然而，这一制度并不完善。在实施这一制度时，由于调整较大，缺乏一套完整的支出和预算管理体系，各项支出标准难以统一。此外，各部门和单位不习惯细分和计划薄弱，导致实际情况与预算计划大相径庭。而且，日常资金需要领导层层审批，在审批过程中浪费了大量时间；此外，该制度与财产管理脱节。由于会计人员不属于所属单位，对单位的财务状况了解不多。因此，一旦遇到不负责任的会计人员或对涉及的数量和金额不太了解的会计人员，很容易造成管理的“缺位”和“脱节”。因此，这一制度的实施实际上加强了会计的监督功能，但其管理功能却非常薄弱；最后，少数会计人员在完成大工作量会计任务时，难以保证深层工作的质量，该制度与会计法的明确规定相冲突，本质上无法解决会计信息失真的问题。因此，虽然这一制度为国库支付制度奠定了良好的基础，但仍不完善，需要改进的地方很多。

 

（三）财政国库支付改革改革

 

在我国财政国库支付改革过程中，最重要的内容是国库集中支付制度的实施。国库集中支付制度是以国库单一账户制度为基础，以国库集中收付为主要资金支付形式的财政国库管理制度的简称。在这种制度下，国库可以直接控制资金从预算分配到分配、使用、最终到达商品和服务供应商账户的全过程。这一制度的根本原因是控制国库对政府资金最终支付的控制。这一制度形成的一个制度是国库单一账户制度，分为国库单一账户和分类账户。其中，单一账户是指财政部门在中央银行设立单一的国库账户，以管理国库资金，直接反映国库资金的动态和收支；分类账是为所有政府支出部门设立的，一般是为了识别持有人的预算支出权限，并能够反映支出部门预算执行的具体情况。

 

国库集中支付制度建立了国库单一账户、零余额账户、预算外资金财务账户、小额现金账户和特殊账户五类账户[4]。资金运作过程包括两种形式，一种是直接财务支付，另一种是财务授权支付；直接支付是通过财务部门发布支付令，然后通过国库单个账户直接支付给收款人或单位。此外，财务授权支付是指预算单位根据财务授权自行发布支付令，并通过国库单个账户系统支付资金的过程。

 

三、结束语

 

随着经济体制的不断改革，我国财政国库支付管理体制不断改革完善。从传统的多头开户到过渡时期的会计集中会计制度，再到现阶段的国库集中管理制度，资金运作逐渐透明，工作流程逐步规范合理。通过国库管理体系的不断完善，我国国库支付中心的发展趋于健康稳定，进一步为经济发展奠定了基础。