和大多数东亚国家一样，中国许多公司的治理结构都是家庭模式，公司的所有权和管理权高度集中，家庭控制导致家庭自己做出关键决定。随着企业的快速发展，企业集团逐渐形成。企业集团形成后，原公司治理结构不能使企业集团正常运行，逐步形成所有权与经营权分离的治理结构。

 

企业集团形成后财务控制中存在的问题

 

   (一)  企业集团的概念

 

企业集团本身并不是一个法人，而是一个由多个法人组成的企业联盟，不是看它是否是一个由多个法人组成的联盟，而是这个联盟是否能遵循集团的目的：实现资源聚集和整合的优势和管理协作的优势。

 

   (二)  财务控制中存在的问题

 

我公司是一家外商投资企业集团，在审计集团成员企业的过程中发现了以下问题:

 

     1、企业集团成员财务管理目标逆向选择

 

企业集团财务管理的目标是成员企业个人财务目标对集团整体财务目标的战略统一。

 

业主追求股东权益最大化，经营者为内部人员（或代理人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身效用的最大化，即争取尽可能多的工资、奖金、休闲和荣誉。由于所有者与内部人的效用目标不一致。由于各成员企业在财务管理过程中不可避免地滋生寻求本地利益最大化的倾向，导致成员企业个人财务目标偏离集团整体财务目标，即成员企业以本地财务目标最大化，取代集团整体财务目标最大化。这种局部利益目标与整体利益目标的不完全一致性，以及会员企业经营财务活动过于独立或缺乏合作精神的现象，即财务目标的逆向选择.

 

   2、为了个人或小集团的利益，经营者造成会计信息扭曲、财务收支混乱、资产损失、资本外部循环，甚至利用公司经营个人业务，严重侵蚀了股东的利益。

 

（1）、会计信息失真

 

在会计审计中，发现了这样一个案例：集团对贸易公司经理的评估，其中一个指标是利润评估，贸易公司经理为了完成指标，指挥财务人员根据利润情况，使用摊销费用，或结转销售成本，不遵循惯性原则，如果本月损失较多，结转成本较低，否则结转更多，人工调整利润，导致会计信息扭曲。

 

（2）、财务收支混乱

 

审计人员审计贸易公司，发现公司与客户对账单金额相差5万元，询问财务人员，原贸易公司经理为了帮助客户避税，没有收到客户付款，让公司财务人员虚假现金收据，口头同意虚假收据无效。结果，双方都忘记了取消虚假增加的业务。当审计人员要求客户退还虚假现金收据时，客户拒绝承认虚假现金收据，坚持支付现金付款5万元，贸易公司经理也拒绝承认财务人员虚假现金收据，财务人员后悔为时已晚。

 

（3）、资产流失

 

贸易公司的资产主要是银行存款、现金、应收账款和存货。在审计过程中，发现以下问题

 

   A、货币资金管理

 

收到的现金支票号码不连续，存在收到的支票不登记的现象。随机出租贷款账户存在问题。贸易公司经理向个人消费借了大量现金。为了掩盖人们的耳目，他指示财务人员使用现金支票后不记录，导致货币资金流失。

 

   B、应收账款

 

在审计过程中，财务与客户对账不及时，发现业务人员未及时将收回的现金付款纳入公司财务账户，用于个人需要，导致公款挪用。或者贪污公款，发现时无法收回。费用支付没有限制，随意审计费用的真实性，成为资金流失的渠道。

 

   C、存货的保值

 

    a、食物的保值期

 

我公司从事食品行业。食品的价值与保值期密切相关。随着时间的推移，食品的价值会越来越低。食品生产日期离保值期越远，价值越高。食品生产日期越接近保值期，价值越低。而且，为了不影响再销售，商场拒绝出厂三个月的食品。因此，必须控制库存的数量、结构和日期。

 

    b、发货失控

 

付现金的客户永远是好客户。现在公司的销售主要是信用销售，资产的风险在收回前没有转移。为了完成集团的销售评估指标，贸易公司经理不根据客户的销售情况发放大量商品。如果将发货理解为转移货物，也就是说只是从一个储存地点转移到另一个储存地点，后果是商品失控。如果销售不顺利，会造成大量退货。退货的食品基本都是损坏、顶期、过期、日期不好，只能报损或降价销售，只能退货一个。一年后，整个贸易公司造成500万元的损失。

 

   D、资金的体外循环

 

总公司一再强调，每一笔销售收入，无论客户是否需要发票，都必须开具发票，并将货款存入银行。然而，总有一些贸易公司经理明知故犯。他们的理由是避税。这听起来是为了公司的利益。事实上，如果他们收到现金而不开具发票，他们就不会存入银行。他们失去了对这部分资金的监控，不仅偷走了国家税，也为贪污挪用公司货款打开了漏洞。事实证明，贪污、挪用公司货款的经理都有上述形式。

 

   E、利用公司经营个人业务

 

贸易公司经理自己开公司，两家公司一套，混淆客户视线，转移付款，私人公司费用转移到贸易公司.