企业集团集权财务管理体系的框架设计

 

在集权财务管理模式下，母公司凭借原始资本的权力，将子公司的重大财权集中在母公司，将母公司的财务管理权力渗透并延伸到子公司。根据不同类型的财权，笔者认为企业集团的财务管理可以采用“八中心”模式。

 

(一)投资管理中心

 

集团投资和子公司投资应纳入集团总体战略规划，通过财务预算管理控制各类投资活动的现金流。母公司应牢牢控制对集团发展和控制结构产生直接或潜在影响的决策管理权和处置例外投资事项的权利。母公司投资管理的主要职责是：建立健全母子公司投资项目审批、审批、控制、检查监督制度；编制全集团投资活动现金流预算，参与制定重大固定资产投资项目计划；监督子公司决策的投资项目和子公司固定资产、无形资产等长期资产的变化；协调规划发展部门制定集团公司及其子公司的外商投资决策计划。

 

(2)融资管理中心

 

在集权融资管理模式下，子公司不得擅自借贷和吸收外部资本，母公司对外融资管理权高度集中。母公司的管理职责如下：提出债券发行、股票发行、外部投资等重大融资事项的计划，严格监控集团资产负债率和贷款风险；制定集团对外担保管理办法；审查子公司授权范围内的对外融资申请，审查子公司融资活动现金流预算；汇总编制全集团融资活动现金流预算，实施总负债控制和资本结构调整优化。

 

(3)资金结算中心

 

如何集中母子公司分散的资金，降低资本持有水平，确保集团重点项目的资本需求，是集团资本管理面临的一个重要问题。资本结算中心集中统一管理整个集团资金，具体工作主要包括：集中管理各公司现金收入；统一分配业务所需货币资金，监控货币资金使用方向；统一外资，确保整个企业集团的资本需求；公司交易结算；控制整个集团的营运资金存量和应收账款总额。

 

（四）资本运营监控中心

 

集团公司领导行使集团资本变动和资本经营活动的决策权，资本经营管理部门负责集团资本经营过程的管理和监控。主要工作如下：制定子公司资产重组计划；审批子公司重要资产处置计划；制定母公司税后利润分配计划；落实集团各单位集团资本保值增值责任；依法审批子公司税后利润分配计划；对资本经营过程进行跟踪监控。

 

(五)税务管理中心

 

实施统一纳税和集中管理，有利于减轻集团整体税收负担，改善集团与征收机关的关系，提高集团统一调度和运营资金的效率。税务管理部门对集团内的各种税收、费用和基金进行集中管理，统一征收。主要工作是：分析研究国家税法、费用征收管理规定和基金管理制度，协调处理集团与税务、社会保障机构的征收关系，制定集团税收管理制度，制定税收筹划计划和年度税收计划，指导和监督子公司各种税收、费用和基金的计算和支付。

 

（六）财务预算控制中心

 

预算是母公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。集团财务预算管理应根据自身资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的综合预算规划，确保企业管理各环节的实时、动态、全面控制。财务预算控制体系中母公司的主要工作内容如下：制定预算编制程序，指导公司编制年度财务预算，总结整个集团财务预算；检查监控预算执行过程，对预算执行过程中的偏差提出处理建议；审核预算执行单位提出的预算目标调整申请；组织财务预算完成情况的年度评估，提交财务评估和评估报告。

 

（七）财务信息系统中心中心

 

建立集团统一的财务信息系统，利用网络技术实现数据系统，实时财务控制，实现时间报告和远程在线处理，方便集团快速整合财务资源，有效做出业务决策，提高企业管理水平和快速响应市场的能力。母公司主要工作内容为：制定集团财务系统发展计划，推进集团会计电算化网络系统建设，随时调用和跟踪下属单位会计信息，建立全集团财务分析系统，及时分析和掌握各单位的业务状况和财务状况。

 

（八）财务会计管理中心

 

母公司会计管理部门具体负责集团会计管理体系的运行，包括业务管理、人员管理等，确保集团财务会计工作的标准化和效率。主要工作包括：建立健全集团内部资本财务管理措施，制定统一会计制度和政策，检查监督集团内各单位财务会计工作，统一管理集团财务人员、教育培训、工作指导、业务评价、资格管理等。；督促下属单位及时提交各种会计资料，进行汇总，编制合并会计报表。