随着社会主义市场经济改革的逐步推进，我国会计制度也随着市场经济改革的步伐开展了一系列的改革，企业会计制度的不断完善对预算会计提出了更大的挑战。深化预算会计改革涉及到会计理论体系中的许多问题，预算会计基本理论问题的研究将为预算会计改革探索道路，确保正确的改革方向。

一、会计预算的重要性。

预算会计是会计的两大分支之一，会计根据反应和监督的对象不同，可分为公司会计和预算会计。公司会计与预算会计的侧重点不一样，对公司会计而言，业务重点是在生产流通环节之中的各种会计业务；而预算会计则侧重于对于分配和社会消费环节。严格来说，预算会计是各级政府财政和公共管理部门核算，体现和监督中央和地方预算以及公共管理部门收入和支出预算实施的会计。预算会计，是具有其特殊性质和特点的，公共性质，财政性质是其显著特征，但最重要的是，或者其自带的非营利性质。预算管理是预算的核算中心。经济社会事业发展是预算会计的目的，因此，预算会计主要适用于政府和公共管理部门；与之相反的公司会计核算的中心是资本和资金的循环，其目的是盈利，因此公司会计是主要与各种公司合用。从经济学的角度来看，利润的最大化无疑是企业活动的最基本目的，但政府和企业管理单位不同于企业，其活动目的是实现社会效益和宏观经济效益的最大化，往往具有非常强烈的公益色彩。因此，预算会计作为国家财务管理的基础和宏观管理的手段，在今天发挥着无与伦比的作用。

二、预算会计的基本问题。

(一)会计主体。

会计主体是指会计的活动的服务对象。会计主体的必要条件是具有一定的资产，承担相应的义务，能够独立地进行财务活动，并能实施独立的会计核算。会计主体的功能是划定会计活动的边界。会计活动必须在会计主体所限的范围内进行。对于预算会计，主体是政府财政部门和公共机构。与企业会计相比，预算会计具有较强的统一性和宏观性，因为预算会计的对象基本上是非营利性的，所以预算会计也被称为非营利性组织会计。

(二)会计基础。

所谓会计基础，是用于确认和记录收入和支出的标准。资本运动是会计的操作对象。任何收入和支出都有一个固定的运动过程，用于确定会计制度中收入和支出的标准应明确规定。从会计的角度来看，中国确认的标准规定被称为会计基础。预算会计对象的经济活动具有特殊性。首先，利润不是预算会计对象的基本目的。然而，有偿服务在业务中存在，有些甚至可以盈利。第二，预算会计对象的经济业务可分为一般收支业务和经营收支业务。对于经营收支业务，成本核算是必要的。预算会计的限制将经济活动分为两类：业务活动和业务活动，并明确规定，对公共机构实行收付实施制的会计基础，但允许使用收支会计责任发生制的会计基础。主要考虑共机构在市场经济中的经济地位。

(三)会计要素。

会计要素，是指会计科目的组成要素，是用于会计科目的基本分类方法。会计要素有利于会计科目的设定，还对设计会计报表这一难点有重要的帮助。预算核算的对象是政府和机构的经济活动中的资金收支和形成的资金负债等。我国在1998年1月1日开展的新预算核算制度中，结合了对企业会计制度改革的经验和国外的主流方法，将预算核算的核算要素分为五个要素。分别是资金、负债、净资产、收支。确定的这五个核算要素之间关系是资金+支出=负债+净资产+收入。这是目前我国复式账户建立的基础，也是会计从业人员在设计会计报表时需要的最基本条件。

(四)会计报告。

在我国，比较常见的预算会计报表是由行政单位会计报表、总预算会计报表和事业单位会计报表三表组成的。三种报表包括两种主表，即资产负债表和收支表，除了两种主表外，还有会计报表附注和附表。会计报表附注使用的主要原因是帮助用户了解报表内容，解释报表中的相关项目，主要包括主要使用的会计方法和预算执行说明。附表用于补充重要内容的报表。基本数字表在预算会计中是最特殊和最重要的附表。主要用于反映事业单位机构设置、人员状况、设备状况和工作结果的报表。重要性不亚于主表，因为对于事业单位来说，非经济指标在绩效评估中也是极其重要的参考依据。

三，结语

随着社会主义市场经济的发展和财政改革的逐步推进，公共机构更加依赖于预算会计的整体规划。因此，预算会计制度需要会计从业员的进一步理解和应用，无论是理论上还是实践上。