企业集团财务控制中存在的问题及原因分析

 

    (1)资金预算管理混乱

 

部分企业未建立健全预算管理制度或已建立预算制度的企业，预算变更随意性大，预算制度执行不力，资本管理规章制度无效。

 

（2）资本管理分散，资本利润率低

 

部分企业集团子公司设有金融机构和银行账户，占有一定数量的闲置资金，不可避免地导致企业集团资金的分散、沉淀和闲置，导致资金整体利用效率低下。

 

    (三)管理方法和手段落后

 

一些企业集团内部子公司仍采用上报财务报表和口头报告的方式反映企业的经营和财务状况。会计随意，财务会计信息容易扭曲，集团公司或投资者难以及时了解和掌握各子公司的财务动态。

 

（四）过度分权给管理带来困难

 

过度分权导致企业内部资源配置的重复浪费，影响规模经济效益的发挥。此外，监控不力往往形成随意挪用资金和私人小型金库的行为。

 

（5）缺乏母公司所有者，缺乏对子公司资金使用的有效监控

 

例如，子公司经理故意向母公司隐瞒公司经营情况，降低母公司效率期望，减轻经营压力；子公司利用各种机会隐瞒或拖欠母公司或其他子公司的资金，可以从企业集团总部获得。当贷款到期时，如果很难从子公司返还，母公司的财务资源就会枯竭，甚至会发生财务危机。

 

（6）投资失控，投资效益差

 

目前，我国企业集团的子公司大多实行独立经营和独立会计，对项目投资具有较大的独立决策权。子公司在决策时，往往从自身利益出发，甚至忽视企业集团的整体利益，导致部分项目投资缺乏科学依据和合理评价，投资项目效益差。

 

（7）企业集团治理结构不规范，业主不足，内部财务控制严重

 

有些企业集团公司和控股子公司名义上是分开的，但实际上还是一个。从产权上看，资产和债权的所有权是无法区分的，更不用说企业集团公司和上市公司的资金是如何投资和分配的了。在企业集团的财务控制中，企业集团公司将控股子公司视为无成本提款机，增加了子公司的负担。当上市公司发生财务危机和商业危机时，一些企业集团公司非法为上市公司提供巨额担保，骗取银行信用。

 

（8）企业集团母子公司财务控制体系不完善，成员单位逆向选择严重

 

企业集团内部多级法人制度增加了组织控制成本，更严重的是形成了多级投资中心和日益扭曲的利益相关者，企业集团总部失去了资源集中配置的权威和能力。子公司管理混乱，经营行为不规范，违规行为屡禁不止，极大地损害了企业集团的整体利益。

 

（9）企业集团财务战略不明确，财务控制协同效应差，未形成规模效益

 

大多数企业集团实施多元化的财务战略，认为多元化是分散风险、提高竞争力的最有效战略。然而，在实施多元化战略的同时，企业集团忘记了自身的专业优势，导致投资分散，子公司产品不连接，导致各自的战斗，使企业集团失去协同效应和规模效益。

 

    (十)利用关联交易造假

 

企业集团财务控制存在问题的原因有很多，主要包括：

 

首先，企业集团追求多重目标，导致财务控制减弱。国有企业的目标不仅是利润最大化或企业最大化，而且具有扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等政府职能。许多企业集团都是在政府的匹配下形成的，这种良好的差异和“拉郎匹配”的企业集团为企业未来的发展埋下了许多隐患。

 

二是虚假关联交易。企业集团和子公司存在虚假关联交易，为财务失控提供了便利。部分企业集团法人治理结构不完善，母子公司经营者出现逆向选择，或偷逃国税。一些企业集团被剥离的服务公司和幼儿园存在财务困难。为了维护这些公司的稳定，企业集团和子公司非法挪用资金，维护服务公司和幼儿园的生存。