一、行政单位内部控制的必要性

 

一般来说，内部控制主要是内部管理控制和内部会计控制。由于市场经济体制的不断发展和扩大，内部控制逐渐发挥了非常重要的作用。目前，内部控制在经济管理和监督中的主导作用是：

 

（1）内部控制在现代管理理论中起着主导作用

 

内部控制体系一般以预防为主，通过完善的管理体系起到预防和监督的主要作用，严格规范管理体系，加快管理效率。

 

（2）行政单位内部控制是政府部门管理制度的重要保障

 

内部控制主要包括风险评估、信息沟通和控制环境的主要要素，表现为财务、管理制度和会计制度的管理组织结构和程序，发挥了规范和约束行政单位实施职能和完成管理的作用。

 

（3）内部会计控制是规范单位管理的主要组成部分，在保证资金安全的同时起到监督作用

 

目前，行政单位较为罕见，主要任务是加强内部管理体系，全面提高风险管理水平。目前，我国风险管理体系和行政单位内部会计控制体系存在诸多问题。本文阐述了这一问题，并提出了以下建议。

 

二、目前行政单位内部控制的首要问题

 

行政单位内部控制主要问题分为三类：

 

首先，监督无效，部分地区没有进行相应的监督工作。其次，规章制度现象严重；第三，在权力代法中，大多数地区主要是领导人，导致部分地区拒绝实施和建立会计制度；主要表现如下：

 

(一)费用支出控制不合理

 

到目前为止，对于我国行政单位缺乏相关行政资金和不合理的控制标准，即使内部制定了资金支出标准，大多采用实时报销制度，只有相关人员审核签字同意，会计报销。导致专项资金严重挪用，专项费用不时占用，使专项未能发挥有效作用。

 

(二)固定资产管理体系水平薄薄

 

聚集采购制度实施后，我国行政单位固定资产的购置受到很大程度的限制，对资产的使用和行使管理仍缺乏相应的内部控制，重建轻管理的现象普遍存在。例如，一些行政单位未按规定期限建立按时财产清点制度，购买固定资产未实时登记，未按规定登记固定资产明细账和实物明细，资产保管制度不明确，容易导致资产账户非常不同，也造成一定资产损失，经常出现账外资产现象。

 

（3）票据管理不够严格

 

收据、购买、使用、核销未按章程设立相应台账；未对票据行使情况进行一定检查，导致部分收款部门改期上缴收入，挪用公款；甚至导致票据使用后未办理核销、验证等现象，容易造成严重问题。

 

（四）预算控制不完善

 

由于部门预算的更新和推广，预算控制得到了很大程度的巩固，仍存在不完善的现象；具体体现在:一是预算体系还是比较粗糙的。目前部门预算体系大多是根据以往预算单位的特点、去年的收支情况和业务来审批的，其中超过部分没有细化到项目的每一个细节，预算支出也没有达到逐一核定的规定。其次，预算缺乏刚性。没有科学有效的预算，调整次数多，资金使用预见性不足。