实证会计研究发展的条件。在美国，实证会计研究自1968年以来取得了长足的进步，这与美国的经济环境是分不开的，比弗 (Willian H. Beaver)认为美国实证会计研究前所未有的原因是：（1）金融和经济学的发展；（2）证券市场在经济中占有重要地位；（3）政府积极监管证券市场，报告环境不断变化，如国际会计准则委员会、美国财务会计准则委员会、美国证券交易委员会等；（4）上市公司股权分散，机构投资者占很大比例；（5）计算机技术和数据库的发展；（6）大学晋升制度和学术期刊的影响。

 

与美国相比，我国实证会计研究条件不是很好：（1）适合我国国情的经济金融理论尚未真正确立。这不仅是实证会计研究所面临的问题，也是整个中国经济学界面临的问题（2）证券市场占国民经济的比重很小。1998年底，中国a股上市公司总市值仅占国内总产值的24.3%，其中大部分非流通股也包括在内。流通股总市值仅占国内生产总值的7%（中国统计年鉴1999），截至2000年底，这两个比例分别约为50%和19% (全景网络)，1996年底和2000年底，美国股票总市值分别占国内生产总值的115.6%(国际统计年鉴98)和200%左右 (全景网络)。而且，我国上市公司一般都是比较好的公司，与整个国民经济形势会有一定的差距。我国的实证会计研究主要针对上市公司和证券市场，但上市公司得出的结论能否说明整个国民经济形势？如果没有，那么结论的有用性就会大大降低；（3）数据库建设不完整，在我国目前的情况下，获取数据的成本仍然很高，会消耗大量的时间和精力，存在重复劳动和数据利用率低的问题，研究人员之间的合作和沟通有利于降低获取数据的成本，我们建议发表文章的作者可以让其他人分享他们收集的数据。仅就数据本身而言，随着信息技术的发展，数据库的建设有望在近年来取得成就。在未来的实证会计研究中获取数据将不再是一个主要障碍，但学会使用数据可能更为重要；(4)机构投资者太少，大部分个人投资者不注重会计信息，会直接影响会计信息的有用性和实证会计研究的成果。当然，这不是实证会计研究的问题，而是证券市场本身的问题，只是说明我国对实证会计研究的需求并不像美国这样的国家那么迫切；(5)大学的晋升制度主要是资历排名，很难说“能上能下”的制度对学术研究有利；学术成果的评价主要是数量，忽略了质量要求，评价周期相对较短 (一两年)，很难在这么短的时间内研究出高水平的成果，这也导致了学者急功近利的倾向。

 

同时，我们也应该看到，中国已经具备了做实证会计研究所需要的基本条件。证券市场的发展和规模的扩大为实证会计研究提出了许多课题，也提供了数据的可能性。另一方面，正是中国的特殊环境为我们提供了中国独特的研究课题，如中国的股权结构、公司治理结构和投资者结构。我们想研究的一些问题在其他国家从未遇到过。