1.博弈论和财务信息的可知性

 

如果净收益是投资者和管理者签订合同的基础，那么该指标应该是双方都能观察到的。事实上，管理者可以观察到净收益，因为企业的日常生产经营活动是由他控制的。但由于投资者没有直接参与管理活动，他对净收益的可见性远低于管理者。投资者会认为管理者为了自身利益而作弊，故意多报利润。因此，投资者不愿意按照这个指标签订合同。

 

然后，根据博弈论，为了使双方签订合同，必须按照公认会计的原则进行会计处理。虽然管理者可以选择会计方法或改变会计政策来确认企业的净收入，但必须在公认会计原则规定的范围内进行。这增强了投资者对会计信息的了解。

 

会计信息不仅要知道，而且要可靠。因此，会计信息也必须由第三方审计。为了确保会计信息的真实性和可靠性，投资者首先应建立企业内部审计制度，对会计进行监督审查，防止欺诈和错误。其次，审计人员必须按照公认的会计原则审计会计处理，以确保计算净收入不违反会计原则。第三，审计人员必须具有独立性和专业水平。

 

需要注意的是，虽然有公认的会计原则和审计制度，但由于历史成本法和比例原则允许管理者选择计算方法，改变会计政策，净收入的计算仍有被管理者操纵的空间。同时，审计人员一般采用抽样审计，审计人员也会犯错误。建立完善的审计制度受成本效益原则的限制，即不能花很多钱来保证会计信息非常准确。只要会计信息可知、公认的会计原则和适当的审计制度得到保证，所有者就愿意与管理者签订合同。

 

2.管理者和会计信息

 

从上述博弈论可以看出，管理者非常关心净收入和其他相关的会计信息。由于净收入是评估管理者绩效的主要指标，管理者奖金的水平取决于净收入的大小。此外，根据博弈论分析的管理者与债权人的关系，企业应与债权人签订贷款合同，合同中应包括一些限制性条款。会计报表中的相关信息可以说明企业是否遵守合同。例如，合同规定，企业不得因发行现金股利而影响偿付能力，可以通过会计报表披露的流动比率或资产负债率进行评估。因此，管理者非常关心财务信息，特别是在改变会计方法和会计政策时，不能因会计变更而降低净收入和合同规定的偿付能力。

 

管理者并不总是希望计算出更高的净收入，有时也希望低利润。例如，中国的一些企业为了逃税而少报利润；例如，一些企业可以获得国家政策补贴，这些企业往往担心高利润水平而得到补贴，并尽可能少报利润。当然，在这种情况下，投资者会与管理者达成默契，不会降低管理者的收入。

 

博弈论对深入经济学和管理学的研究非常有益。本文只讨论了博弈论对会计学的影响。